2018年《稅法一》每日考點：不得抵扣的進項稅的具體處理方法
來源：東奧會計在線責編：魯旺2018-11-09 14:23:51
備考了這么久，終于要迎來稅務師考試，大家是否感到激動？稅務師考試明天開始，小編為大家整理了稅法一的知識點，供大家參考！
不得抵扣的進項稅的具體處理方法
第一類，購入時不予抵扣：直接計入購貨的成本。第二類，已抵扣后改變用途、發生非正常損失、出口不得免征和抵扣稅額：作進項稅轉出處理。進項稅額轉出按照轉出時基數的不同，分為常見的四種轉出方法，即：
(計算題、綜合題考點)
1.直接計算轉出法：適用于已抵扣過進項稅的貨物、勞務、服務、無形資產和不動產的非正常損失、改變用途等。
【舉例】甲企業2017年12月外購原材料，取得防偽稅控增值稅專用發票，注明金額200萬元、增值稅34萬元，運輸途中發生損失5%，經查實屬于非正常損失。則：
應轉出的進項稅額=34×5%=1.7(萬元)。
2.還原計算進項稅轉出的方法——適用于計算抵扣進項稅的農產品的非正常損失、改變用途等。
3.比例計算進項稅轉出的方法——適用于半成品、產成品的非正常損失、兼營不得抵扣進項稅的項目。
4.凈值折算轉出的方法——適用于已抵扣過進項稅的固定資產、無形資產或不動產改變用途、發生非正常損失等。
不得抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產或者不動產凈值×適用稅率
不得抵扣的進項稅額=(已抵扣進項稅額+待抵扣進項稅額)×不動產凈值率
不動產凈值率=(不動產凈值÷不動產原值)×100%
稅務師考試將于明日開始，小編預祝大家考試順利，輕松過關！
相關文章
津公網安備12010202000755號