2018年《稅法一》每日一大題：關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：叢瑞2018-11-05 11:46:20

在稅務(wù)師考試到來(lái)前，需要考生們將教材再仔細(xì)閱讀一遍，避免出現(xiàn)知識(shí)遺漏。如果有條件，也可以選擇跟隨輔導(dǎo)班的老師一起備考沖刺！

【涉及考點(diǎn)】

關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的規(guī)定

某首飾商城為增值稅一般納稅人，2018年4月份發(fā)生的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

(1)采取以舊換新方式銷(xiāo)售玉石首飾，舊首飾作價(jià)18萬(wàn)元，實(shí)際收取含稅金額30萬(wàn)元；采取以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾，新首飾零售價(jià)60萬(wàn)元，實(shí)際收取含稅金額48萬(wàn)元。

(2)零售鍍金項(xiàng)鏈和銀手鐲組成的套裝禮盒，取得零售收入81.9萬(wàn)元，其中鍍金項(xiàng)鏈?zhǔn)杖?5.1萬(wàn)元，銀手鐲收入46.8萬(wàn)元。

(3)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批鉑金首飾，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元、增值稅1.7萬(wàn)元，商城將該批首飾作為福利發(fā)放給職工(商城沒(méi)有同類(lèi)鉑金首飾的銷(xiāo)售價(jià)格，成本利潤(rùn)率為6%)。

(4)當(dāng)月零售珍珠項(xiàng)鏈800條，取得零售收入28.08萬(wàn)元；零售黃金鉆石戒指100個(gè)，取得零售收入140.4萬(wàn)元(其中含黃金鉆石戒指的包裝盒收入10.4萬(wàn)元);零售包金手鐲300個(gè)，取得零售收入70.2萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

(1)該首飾商城采取以舊換新方式銷(xiāo)售首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(　　)萬(wàn)元。

A.2.05

B.2.56

C.3.33

D.4.62

(2)該首飾商城銷(xiāo)售套裝禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(　　)萬(wàn)元。

A.1.5

B.2

C.3.5

D.5

(3)該首飾商城將鉑金首飾用于職工福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(　　)萬(wàn)元。

A.0.50

B.0.53

C.0.56

D.10.6

(4)該首飾商城當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)金額為(　　)萬(wàn)元。

A.6.11

B.12.11

C.15.11

D.10.61

【答案解析1】A

玉石首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅，所以第(1)筆業(yè)務(wù)只對(duì)“采取以舊換新方式銷(xiāo)售的金銀首飾”征收消費(fèi)稅;納稅人采用以舊換新方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。該首飾商城采取以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=48÷(1+17%)×5%=2.05(萬(wàn)元)。

【答案解析2】C

金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)按銷(xiāo)售額全額征收消費(fèi)稅。該首飾商城銷(xiāo)售套裝禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=81.9÷(1+17%)×5%=3.5(萬(wàn)元)。

【答案解析3】C

用于職工福利的金銀首飾，應(yīng)按納稅人銷(xiāo)售同類(lèi)金銀首飾的銷(xiāo)售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；沒(méi)有同類(lèi)金銀首飾銷(xiāo)售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。該首飾商城將鉑金首飾用于職工福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=10×(1+6%)÷(1-5%)×5%=0.56(萬(wàn)元)。

【答案解析4】B

珍珠項(xiàng)鏈和包金手鐲在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅;金銀首飾連同包裝物銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷(xiāo)售額，計(jì)征消費(fèi)稅。該首飾商城當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)金額=2.05+3.5+0.56+140.4÷(1+17%)×5%=12.11(萬(wàn)元)。

在稅務(wù)師考試來(lái)臨前，考生們要做好稅務(wù)師準(zhǔn)考證打印的工作，并將它和身份證一起妥善保管好。如果遇到什么問(wèn)題，一定要及時(shí)進(jìn)行解決。

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