2018年《稅法一》高頻考點：消費稅的計稅依據

來源：東奧會計在線責編：叢瑞2018-09-04 11:51:16

備考稅務師考試，最重要的一點就是要把習題做會，做精，把知識盲點一一攻破。今天為大家準備了《稅法一》消費稅的知識點，快來看一下。

【內容導航】

（一）基本規定

（二）特殊規定

【所屬章節】

本知識點屬于《稅法一》第三章消費稅

【知識點】消費稅的計稅依據

消費稅的計稅依據

（一）基本規定

計稅方法	計稅公式	計稅依據
從價定率	銷售額×比例稅率	1.銷售額依據：同增值稅計稅依據，全部價款+價外費用，含消費稅不含增值稅【解釋】包裝物收入的處理 2.銷售量的依據：銷售數量、移送使用、收回數量、進口數量
從量定額	銷售數量×單位稅額
復合計稅	銷售額×比例稅率+銷售數量×單位稅額

【解釋】包裝物收入的稅務處理

包裝物	稅務處理（與增值稅相比較）
作價隨同銷售	并入銷售額中征收消費稅
非酒類產品收取押金單獨計價，未逾期且未超過1年	不并入銷售額中征收消費稅
非酒類產品收取押金單獨計價不退還或逾期或超過1年	并入銷售額中征收消費稅
黃酒、啤酒以外的其他酒產品（無論是否逾期或超過1年或會計如何核算）	收取當期并入銷售額中征收消費稅
黃酒、啤酒	不逾期不并入銷售額中征收消費稅逾期或超過1年只交增值稅，不交消費稅（從量計征，與價格無關）

（二）特殊規定

1.計稅價格核定權限：最低計稅價格

卷煙、白酒、小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定，送財政部備案；

其他消費品由省、自治區、直轄市國家稅務局核定；

進口消費品由海關核定。

2.卷煙消費稅的計稅價格的核定

核定范圍	卷煙生產企業在生產環節銷售的所有牌號、規格的卷煙。
計稅價格	某牌號、規格卷煙計稅價格=批發環節銷售價格×（1-適用批發毛利率）
計稅銷售額	實際銷售價格高于核定計稅價格的卷煙，按實際銷售價格征收消費稅；反之，按計稅價格征稅。

3.白酒消費稅的計稅價格的核定

項目	具體規定
核定范圍	生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格
核定方式	白酒生產企業自行申報，稅務機關核定

4.納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應按照門市部對外銷售額或者銷售數量征收消費稅。

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