2018稅務(wù)師《稅法一》高頻考點(diǎn)：扣除項(xiàng)目及金額

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王雪wz2018-07-03 10:50:32

備考2018稅務(wù)師考試，考生們要結(jié)合教材做題，鞏固基礎(chǔ)考點(diǎn)知識(shí)。東奧小編今天準(zhǔn)備了《稅法一》科目的知識(shí)點(diǎn)，供大家參考和掌握。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

扣除項(xiàng)目及金額

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第七章土地增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】扣除項(xiàng)目及金額

扣除項(xiàng)目及金額

(一)取得土地使用權(quán)所支付的金額(適用新建房轉(zhuǎn)讓和存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓)

指納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用之和。其中，“取得土地使用權(quán)所支付的金額”可以有三種形式：以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金;以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)按規(guī)定補(bǔ)繳的出讓金;以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的地價(jià)款。

(二)開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本——簡(jiǎn)稱(chēng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本(適用新建房轉(zhuǎn)讓)

包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。

【相關(guān)鏈接】本項(xiàng)目范圍小于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出”的內(nèi)容。

(三)開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用——簡(jiǎn)稱(chēng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用(適用新建房轉(zhuǎn)讓)

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用是指與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。在計(jì)算土地增值稅時(shí)，上述費(fèi)用不采用據(jù)實(shí)扣除的辦法，而采用以下兩種計(jì)算扣除方法：

(1)納稅人能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С霾⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的

允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本)×5%以?xún)?nèi)

(2)納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的

允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本)×10%以?xún)?nèi)

需要注意的是，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局還對(duì)扣除項(xiàng)目金額中利息支出的計(jì)算問(wèn)題作了兩點(diǎn)專(zhuān)門(mén)規(guī)定：

一是利息的上浮幅度按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過(guò)上浮幅度的部分不允許扣除;

二是對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

【例題】企業(yè)開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)取得土地使用權(quán)所支付的金額1000萬(wàn)元;房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本6000萬(wàn)元;向金融機(jī)構(gòu)借入資金利息支出400萬(wàn)元(能提供貸款證明)，其中超過(guò)國(guó)家規(guī)定上浮幅度的金額為100萬(wàn)元;該省規(guī)定能提供貸款證明的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%。該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為(400-100)+(1000+6000)×5%=650(萬(wàn)元)。

【相關(guān)鏈接】土地增值稅可扣除的期間費(fèi)用與會(huì)計(jì)核算的期間費(fèi)用有明顯的差異，土地增值稅扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用僅僅是按照項(xiàng)目和規(guī)定依據(jù)計(jì)算出的費(fèi)用，不是當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的期間費(fèi)用。

基礎(chǔ)階段的學(xué)習(xí)較為關(guān)鍵，考生要在這一階段扎實(shí)掌握基礎(chǔ)知識(shí)，更多稅法一知識(shí)點(diǎn)，盡在東奧稅務(wù)師頻道。

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