2018稅務師《稅法一》預習考點：進口貨物應納增值稅
稅務師備考預習至少將教材通讀一遍，不留死角，為后續(xù)的學習打好基礎，節(jié)省大量時間。東奧小編為大家整理了今天的預習考點，供大家參考學習。
【內容導航】
進口貨物應納增值稅的計算
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅
【知識點】進口貨物應納增值稅的計算
進口貨物應納增值稅的計算
一、進口貨物的納稅人
對報關進口的貨物，以進口貨物的收貨人或辦理報關手續(xù)的單位和個人為進口貨物的納稅人。
二、進口貨物征稅范圍
只要是報關進境的應稅貨物，不論是自行采購用于貿易，還是自用;不論是購進，還是國外捐贈。
三、進口貨物的適用稅率：
17%、13%(11%)。
四、進口貨物應納稅額的計算
組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅
應納稅額=組成計稅價格×稅率(17%或13%)
【例題·計算問答題】某進出口公司2015年4月進口辦公設備500臺，每臺離岸價格0.8萬元，海運費0.1萬元，保險費0.1萬元，委托運輸公司將進口辦公用品從海關運回本單位，支付運輸公司運輸費用9萬元，保險費1萬元，裝卸費0.6萬元，并取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票注明價款9萬元。當月以每臺1.8萬元的含稅價格售出400臺，每臺另收取優(yōu)質費0.2萬元和一部分銷貨運費0.2萬元，向甲公司捐贈1臺，對外投資20臺，送給客戶1臺。另支付一部分銷貨運輸費1.3萬元(取得增值稅專用發(fā)票)。要求：計算該企業(yè)當月應納增值稅。(假設進口關稅稅率為15%)
(1)進口貨物進口環(huán)節(jié)應納增值稅=(0.8+0.1+0.1)×(1+15%)×500×17%=97.75(萬元)
(2)當月銷項稅額=(400+2+20)×1.8÷(1+17%)×17%+400×(0.2+0.2)÷(1+17%)×17%=133.62(萬元)
【解釋】“來料加工、進料加工”貿易方式進口國外的原材料、零部件等，在國內加工后復出口的，對進口的料、件按規(guī)定給予免稅或減稅。
【解釋】租賃企業(yè)一般貿易項下進口飛機并租給國內航空公司使用，享受與國內航空公司進口飛機同等稅收優(yōu)惠政策，即進口空載重量在25噸以上的飛機減按5%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。
稅法一預習知識點的學習過程中應對涉及計算題的部分進行勤加練習，可以通過同步練習、每日一練進行學習，鞏固知識學習。
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