2018稅務師《稅法一》預習考點：準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額（1）
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【內容導航】
準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額
【所屬章節】
本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅
【知識點】準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額
準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額
進項稅額是納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產、不動產，支付或者負擔的增值稅額。
(一)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額
| 以票抵稅 | 1.增值稅專用發票 2.稅控機動車銷售統一發票 3.海關取得的專用繳款書 | 包括稅局代開專用發票先比對、后抵扣 |
| 4.從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，為從稅務機關或者扣繳義務人處取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額 | ||
| 計算抵稅 | 1.農產品收購發票 2.農產品銷售發票 進項稅額=買價×13% | 農產品采購成本：買價×87% |
| 分期抵稅 | 營改增后購進的不動產 | 第一年抵扣60%，第二年抵扣40% |
1.農產品進項稅額抵扣(計算抵扣)
(1)一般農產品：進項稅額=收購價×13%
【案例1】一般納稅人購進某國營牧場自產鮮牛奶，收購憑證注明價款為100元。
【解析】進項稅額=100×13%=13(元)，采購成本=100×(1-13%)=87(元)。
【案例2】從某供銷社(一般納稅人)購進鮮牛奶，增值稅專用發票上注明銷售額100元。
【解析】進項稅額=100×13%=13(元)，采購成本=100(元)。
| 計算抵稅 | 農產品收購發票、農產品銷售發票 進項稅額=買價×13% | 農產品采購成本：買價×（1-13%） |
農產品進項稅抵扣小結：
| 抵扣方式 | 農產品來源 | 扣稅憑證 | 進項稅額 |
| 憑票抵扣 | ①從國外進口 | 進口專用繳款書 | 扣稅憑證上注明的增值稅額 |
| ②從農產品流通企業購入 | 增值稅專用發票 | ||
| 計算抵扣 | ③從農場、農民合作社處購入 | 農產品銷售發票 | 買價×13% |
| ④從農民處購入 | 農產品收購發票 |
(2)特殊煙葉：
煙葉收購金額=收購價款×(1+10%)，10%為價外補貼
應納煙葉稅稅額=收購金額×20%
煙葉進項稅額=(收購金額+煙葉稅)×13%
煙葉進項稅額計算公式：
煙葉進項稅額=收購價×(1+10%)×(1+20%)×13%
煙葉進項稅額=收購價×1.1×1.2×13%
煙葉進項稅額=收購價×1.32×13%
(3)從2017年7月1日起，納稅人購進農產品，按下列規定抵扣進項稅額：
從2017年7月1日起，取消13%稅率，并入11%。
【解釋】取消13%的稅率，并非取消13%的扣除率。
(1)憑票抵扣：購進農產品(非農業初始環節購入)
取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書：法定扣稅憑證上注明的增值稅額為進項稅額(11%);
取得小規模納稅人的稅局代開增值稅專用發票的，以專票上注明的金額和11%扣除率計算進項稅額;
【解釋】11%的扣除率，而不是13%。
(2)計算抵扣：購進免稅農產品(農業初始環節購入、未用于深加工17%貨物)
取得農產品銷售發票或收購發票：以發票上注明的農產品買價和11%扣除率計算進項稅額;
(3)深加工17%產品的農產品計算抵扣：納稅人購進用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品，維持原扣除力度13%。
【解釋】取消13%的稅率，并非取消13%的扣除率。
(4)購進農產品既用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。否則均按11%的扣除進項稅額。
(5)購進生產、流通環節均免稅的農產品：
納稅人從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
稅法一預習知識點正在不斷更新，涉及計算的知識點學習一定要通過習題多加練習，把計算公式靈活運用，夯實基礎。
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