2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點：稅收實體法要素
稅務(wù)師備考現(xiàn)在正處于預(yù)習(xí)階段，準備報考2018年稅務(wù)師考試的同學(xué)最好在報名前就能將所有知識點進行預(yù)習(xí)一遍，對后期的學(xué)習(xí)會有很大的幫助。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
稅收實體法要素
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第一章稅法的基本原理
【知識點】稅收實體法要素
稅收實體法要素
稅收實體法要素主要有六個：納稅人、課稅對象、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限。
(一)納稅義務(wù)人
納稅義務(wù)人簡稱納稅人，也稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人，一般分為法人和自然人。
相關(guān)概念：
(1)負稅人：是實際負擔(dān)稅款的單位和個人。現(xiàn)實中，納稅人與負稅人有時一致，有時不一致。
(2)代扣代繳義務(wù)人。
(3)代收代繳義務(wù)人。
(4)代征代繳義務(wù)人。
(5)納稅單位：申報繳納稅款的單位，是納稅人的有效集合。
(二)課稅對象
課稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)。是稅法諸要素中的基礎(chǔ)性要素：
體現(xiàn)各稅種的征稅范圍;
是一種稅區(qū)別于另一種稅的最主要標志，決定著不同稅種名稱的由來以及各個稅種在性質(zhì)上的差別;
其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對象為基礎(chǔ)確定的。
與課稅對象的相關(guān)概念辨析：
(1)計稅依據(jù)
計稅依據(jù)，又稱稅基，是指稅法中規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標準。
課稅對象與計稅依據(jù)的關(guān)系：課稅對象是指征稅的目的物，計稅依據(jù)則是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對目的物據(jù)以計算稅款的依據(jù)或標準;課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)。
計稅依據(jù)和課稅對象有時是一致的，有時是不一致的。
(2)稅源
稅源是指稅款的最終來源，是稅收負擔(dān)的最終歸宿。稅源的大小體現(xiàn)著納稅人的負擔(dān)能力。稅源和征稅對象有時是一致的，有時是不一致的。
(3)稅目
稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。稅目一般可分為列舉稅目和概括稅目兩類。
劃分稅目的主要作用：(1)明確征稅范圍;(2)解決課稅對象歸類問題。
稅目制定的方式：
稅法一知識點的學(xué)習(xí)并不需要死記硬背，只需要在理解的基礎(chǔ)上進行記憶，并配合一定量的習(xí)題，其學(xué)習(xí)難度在各科中相對比較容易。
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