【答疑精選】《稅法一》之委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅計(jì)算

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，無(wú)論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　單項(xiàng)選擇題

　　某罐頭廠為增值稅一般納稅人，2013年10月銷(xiāo)售蔬菜罐頭和水果罐頭共取得含稅收入32萬(wàn)元，收取期限為兩個(gè)月的包裝物押金3萬(wàn)元;同時(shí)將一批新研制的肉類罐頭用于集體福利，該批肉類罐頭生產(chǎn)成本為8萬(wàn)元。當(dāng)月從農(nóng)民手中購(gòu)入蔬菜和水果，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明價(jià)款12萬(wàn)元。該罐頭廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。(該罐頭廠的成本利潤(rùn)率為10%)

　　A.4.59

　　B.6.15

　　C.5.03

　　D.6.59

    【正確答案】：A

    【答案解析】：蔬菜罐頭和水果罐頭適用17%的增值稅稅率；收取的期限為兩個(gè)月的包裝物押金在收取當(dāng)期不計(jì)入銷(xiāo)售額征稅；該罐頭廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=32÷（1+17%）×17%+8×（1+10%）×17%-12×13%=4.59（萬(wàn)元）。

　　單項(xiàng)選擇題

　　某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本30000元。該廠收取加工費(fèi)10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒(méi)有同類化妝品銷(xiāo)售價(jià)格，該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅( )元。(以上款項(xiàng)均不含增值稅)。

　　A. 17142.86

　　B. 19285.71

　　C. 20142.86

　　D. 20250.00

　　試題編號(hào)：43416

　　正確答案：B

　　試題解析：(30000+10000+5000)÷(1-30%)×30%=19285.71(元)

　　這個(gè)為什么組價(jià)中要用30000啊，這個(gè)委托加工業(yè)務(wù)是怎么樣的，請(qǐng)老師說(shuō)明一下!

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)該由受托方代收代繳消費(fèi)稅，計(jì)稅依據(jù)按照受托方同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格，但是如果沒(méi)有該銷(xiāo)售價(jià)格的，要組成計(jì)稅價(jià)格;組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)=(30000+10000+5000)÷(1-30%);所以您問(wèn)的這個(gè)30000是材料成本。感覺(jué)您對(duì)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算的基礎(chǔ)知識(shí)掌握的還不是很好，建議您好好看看教材，先掌握基礎(chǔ)理論依據(jù)，然后加大練習(xí)量。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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