相關鏈接:對比貨物來源區分兩類情況：一類是屬于視同銷售計銷項稅，可相應抵扣其符合規定的進項稅；另一類是屬于不可抵扣進項稅，但不計算銷項稅。這兩類情況是考試必考的內容，考生要注意掌握和區分：

　　8.一般納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物支付的郵寄費，不允許計算進項稅額抵扣；

　　9.兼營免稅或非應稅項目的不得抵扣進項稅的分攤方法

　�。�1）按照銷售額比例劃分

　　一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

　　不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額合計

　　一般納稅人既有增值稅即征即退、先征后退項目，也有出口等增值稅其他項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。納稅人應分別核算個項目應享受的退免稅。無法劃分進項稅額中用于即征即退和先征后退時，按下列公式對無法劃分的進項稅額進行劃分：

　　享受增值稅即征即退或先征后退產品應分攤的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月享受增值稅即征即退產品或先征后退的銷售額合計÷當月無法劃分進項稅額產品的銷售額、營業額合計

　�。�2）按照版面比例劃分

　　文化出版單位用于廣告業務的購進貨物的進項稅應以廣告版面占整個出版物版面的比例為劃分標準，凡文化出版單位能準確提供廣告所占版面比例的，應按此項比例劃分不得抵扣的進項稅額。

　　10.不得抵扣增值稅的進項稅的三類具體處理方法

　　第一類，購入時不予抵扣：直接計入購貨的成本

　　第二類，已抵扣后改變用途、發生非正常損失、出口免抵退不得免征和抵扣稅額：作進項稅轉出處理

　�。�1）直接計算進項稅轉出的方法--適用于材料的非正常損失、改變用途等

　　（2）還原計算進項稅轉出的方法--適用于免稅農產品、運費的非正常損失

　�。�3）比例計算進項稅轉出的方法--適用于半成品、產成品的非正常損失

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