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第四章 消費稅

191

章名由“第三章”改為“第四章”

215

192

倒數第13行

從事“生產”和進口應稅消費品

在“生產”后面增加“委托加工”四字

216

倒數第13行

193

16-17行

刪除“中間環節利潤大，征收的是倒爺費”

217

17行

194

倒數第7行

增加“工業企業以外的單位和個人的下列行為視為應稅消費品的生產行為，按規定征收消費稅：將外購的消費稅非應稅產品以消費稅應稅產品對外銷售的；將外購的消費稅低稅率應稅產品以高稅率應稅產品對外銷售的”

218

倒數第4-6行

195—196

195倒數第三行—196第一行

刪除一段內容“對企業以白酒和酒精為酒基…….征收消費稅”

220

第2行

196

第4行

在“工業酒精”后面增加“醫藥酒精”

220

第4行

197

倒數第11行

增加“根據國家稅務總局公告2012年第46號文件規定，自2012年11月1日起，催化料、焦化料屬于燃料油的征收范圍，應當征收消費稅”

221

倒數第10、11行

197

倒數第5行

刪除“子午線輪胎”

221

倒數第4行

201—202

201倒數第1行—202第16行

刪除第1—6條的全部內容，“納稅人銷售的卷煙……個人生產的卷煙“

225

倒數第1行

203

第14行-22行

刪除（三）中的全部內容，“（三）乘用車適用稅率的調整……按原稅率退稅”

226

倒數第4行

203

倒數第10行

國發[2008]37號

改為“財稅[2008]168號”

227

第5行

203—204

203倒數第8行—204第7行

刪除“（2）2009年1月1日至2010年12月31日……..甲苯、二甲苯”

227

第7行

205

倒數第9行

但是，委托加工收回的應稅消費品直接出售的，可不計算銷售額，不再征收消費稅

改為“委托加工收回的應稅消費品直接出售的，……需按照規定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅”

229

倒數第2段

205

倒數第4行

一是承運部門開具給購貨方的運費發票

改為“同時符合以下條件的代墊運輸費用：（1）承運部門的運輸費用發票開具給購買方的”

229

第1、2行

205

倒數第2行

增加“2.同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費……（3）所收款項全額上繳財政”

229

第4—8行

206

第14行

增加“對銷售啤酒、黃酒所收取的押金，按一般押金的規定處理”

229

倒數第14—15行

206

倒數第11行

卷煙和糧食白酒

改為“卷煙、白酒和小汽車”

229

最后一行

207

第1、2行

1.計稅價格和核定價格

2.計稅價格或核定價格

1.改為“核定計稅價格”

2.改為“計稅價格”

230

第11、12行

211

第4、5行

刪除第4條“外購已稅汽車輪胎（內胎或外胎）生產的汽車輪胎”；

刪除第5條“外購已稅摩托車生產的摩托車”

增加“以外購或委托加工收回的汽油、柴油用于連續生產的甲醇汽油、生物柴油”

234

第16行

211

第六節最后

增加“（二）抵扣稅款的計算方法

（1）外購應稅消費品連續生產……注明的進口環節消費稅，可按上述計算方法抵扣。”

234—235

234倒數第5行—235第11行

214

第18—20行

刪除“當期準予扣除的委托加工石腦油已納稅款=當期準予扣除的委托加工石腦油已納稅款×收率

收率=當期應稅消費品產出量÷生產當期應稅消費品所有原料投入量×”

238

第7行

215

第14行

“稅款繳納證的次日起7日內”

改為“海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內”

238

最后一行

215

倒數第2段

2.應納消費稅稅額=進口卷煙消費稅組成計稅價格×進口卷煙消費稅適用比例稅率+消費稅定額稅。其中，消費稅定額稅=海關核定的進口卷煙數量×消費稅定額稅率，消費稅定額稅率為每標準箱（50000支）150元。

改為“應納消費稅稅額=進口應稅消費品組成計稅價格×消費稅適用比例稅率+消費稅定額稅。其中，消費稅定額稅=海關核定的進口應稅消費品數量×消費稅定額稅率”

239

17-18行

216

第8—15行

刪除“金銀首飾的零售業務是指……銷售給經營單位”

239

第3行

216

19行

刪除“不屬于上述范圍的應征消費稅的首飾，如鍍金（銀）……..仍在生產銷售環節征收消費稅”

增加“從2002年1月1日起，鉆石及鉆石飾品消費稅改為零售環節征稅”

240

第1行

216

倒數第2段—倒數第4段

刪除“按照《金銀首飾消費稅征收管理辦法》…….否則一律視同零售征收消費稅”

240

第8行

219

第九節最后

增加“為規范石腦油、燃料油消費稅退稅政策，……從相應預算科目中退付稅款給申請企業”

242—243

242倒數第16行—243第2行

219

倒數第17行

增加“書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發出應稅消費品的當天”

243

第7行

219

倒數第5—6行

納稅人銷售的應稅消費品….自2009年1月1日起，改為向機構所在地或居住地主管稅務機關申報納稅

將兩句話整合為一句話“納稅人銷售的應稅消費品及自產自用的應稅消費品，除國家另有規定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅”

243

倒數第14—15行

219—220

219倒數第3行—220第1行

“應在生產應稅消費品的分支機構…….申報繳納消費稅”

改為“應當分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅，經財政部、國家稅務總局或者授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納消費稅”

243

倒數11—13行

220

第2—3行

刪除“應事先向其所在地主管稅務機關提出申請”

將“核算地”改為“機構所在地或者居住地”

243

倒數9—10行

220

第4—6行

“委托加工的應稅消費品…..報繳稅款”

改為“委托加工的應稅消費品，受托方為個人的，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅；受托方為企業等單位的，由受托方向機構所在地或者居住地主管稅務機關報繳稅款”

243

倒數第2段

220

倒數第2行

稅款繳納證的次日

改為“海關進口消費稅專用繳款書之日”

244

倒數13—14行

211

14

新增“（二）抵扣稅款的計算方法

（1）外購應稅消費品連續生產……注明的進口環節消費稅，可按上述計算方法抵扣。”

234-235

234頁第5行-235頁第11行

219

15

新增“為規范石腦油、燃料油消費稅退稅政策，財稅〔2013〕2號文件……從相應預算科目中退付稅款給申請企業”。

242-243

242頁倒數第16行~243頁第2行