2023年稅務師練習題每日一練匯總11.5

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-11-05 09:20:43

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《財務與會計》

【多項選擇題】

大山公司產(chǎn)品需經(jīng)過兩道工序加工完成，原材料在開始生產(chǎn)時一次投入，生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配采用約當產(chǎn)量比例法。2022年2月與產(chǎn)品生產(chǎn)成本有關的資料如下：（1）月初在產(chǎn)品費用為：直接材料120萬元，直接人工60萬元，制造費用20萬元；本月發(fā)生費用為：直接材料80萬元，直接人工100萬元，制造費用40萬元；（2）產(chǎn)品單件工時定額為100小時，第一道工序工時定額40小時，第二道工序工時定額60小時，各工序內(nèi)均按50%的完工程度計算；（3）本月完工產(chǎn)品560件，月末在產(chǎn)品240件，其中，第一道工序100件，第二道工序140件。則下列說法中，正確的有（　　）。

A．第二道工序月末在產(chǎn)品完工率為70%

B．第二道工序月末在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量為98件

C．月末完工產(chǎn)品直接材料費用為165.19萬元

D．月末在產(chǎn)品直接人工費用為27.85萬元

E．本月完工產(chǎn)品成本為321.71萬元

【正確答案】A,B,D,E

【答案解析】第二道工序月末在產(chǎn)品完工率=（40+60×50%）/100×100%=70%，選項A正確；第二道工序月末在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量=140×70%=98（件），選項B正確；月末完工產(chǎn)品直接材料費用=（80+120）×560/（560+240）=140（萬元），選項C不正確；第一道工序月末在產(chǎn)品完工率=40×50%/100×100%=20%，第一道工序月末在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量=100×20%=20（件），月末在產(chǎn)品直接人工費用=（60+100）×（20+98）/（560+20+98）=27.85（萬元），選項D正確；本月完工產(chǎn)品成本=月末完工產(chǎn)品直接材料費用+月末完工產(chǎn)品直接人工+月末完工產(chǎn)品制造費用=140+（60+100-27.85）+（20+40）×560/（560+20+98）=321.71（萬元），選項E正確。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

下列關于稅收強制執(zhí)行措施的表述中，正確的是（　　）。

A．稅收強制執(zhí)行措施不適用于納稅擔保人

B．作為家庭唯一代步工具的轎車，不得執(zhí)行強制執(zhí)行措施

C．稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行

D．稅務機關可對未按綜合所得申報繳納個人所得稅的個人實施強制執(zhí)行措施

【正確答案】C

【答案解析】選項AD，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施。所以，稅收強制執(zhí)行措施適用于納稅擔保人，但不對個人所得稅中按綜合所得納稅的個人實施。選項B，個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不得實施強制執(zhí)行措施。必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。所以，家庭唯一代步車輛，可以實施強制執(zhí)行措施。

《涉稅服務相關法律》

【多項選擇題】

根據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法律制度規(guī)定，債權人申請對債務人進行破產(chǎn)清算的，在人民法院受理破產(chǎn)申請后、宣告?zhèn)鶆杖似飘a(chǎn)前，可以向人民法院申請重整的有（　　）。

A．債務人

B．出資額占債務人注冊資本1/10以上的出資人

C．負有清算責任的人

D．管理人

E．國務院金融監(jiān)管機構

【正確答案】A,B

【答案解析】債權人申請對債務人進行破產(chǎn)清算的，在人民法院受理破產(chǎn)申請后、宣告?zhèn)鶆杖似飘a(chǎn)前，債務人或者出資額占債務人注冊資本1/10以上的出資人，可以向人民法院申請重整。

《稅法二》

【多項選擇題】

企業(yè)支付的下列保險費，準予據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（　　）。

A．企業(yè)實際發(fā)生的雇主責任險

B．企業(yè)為投資者購買的商業(yè)保險

C．企業(yè)按規(guī)定為職工購買的工傷保險

D．企業(yè)為職工購買的補充養(yǎng)老保險費

E．企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費

【正確答案】A,C,E

【答案解析】選項B：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險，除另有規(guī)定外，不得扣除。選項D：補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%的部分，準予扣除；超過的部分，不予扣除。

《稅法一》

【多項選擇題]

下列關于稅務規(guī)范性文件的表述，正確的有（　　）。

A．各級稅務機關的內(nèi)設機構，可以自己的名義制定稅務規(guī)范性文件

B．稅務規(guī)范性文件的名稱可以使用“通知”“批復”

C．制定機關負責解釋，不得將稅務規(guī)范性文件的解釋權授予本級機關的內(nèi)設機構或者下級稅務機關

D．稅務規(guī)范性文件應當以公告形式發(fā)布，未以公告形式發(fā)布的，不得作為稅務機關執(zhí)法依據(jù)

E．稅務規(guī)范性文件可以設定退稅事項

【正確答案】C,D

【答案解析】選項A：各級稅務機關的內(nèi)設機構、派出機構和臨時性機構，不得以自己的名義制定稅務規(guī)范性文件。選項B：稅務規(guī)范性文件可以使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱，但是不得稱“條例”“實施細則”“通知”“批復”等。選項E：稅務規(guī)范性文件不得設定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅事項，不得設定行政許可、行政處罰、行政強制、行政事業(yè)性收費以及其他不得由稅務規(guī)范性文件設定的事項。

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