2022年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總10.7

來源：東奧會計在線責(zé)編：楊晨2022-10-07 09:00:24

備考稅務(wù)師的考生們，在面對挫折時，要擁有奮力抗爭的毅力；在面對危險時，要擁有奮勇前進的決心。下面是東奧會計在線為同學(xué)們準備的稅務(wù)師練習(xí)題，希望各位同學(xué)都能通過自身的努力，順利通過稅務(wù)師考試！

相關(guān)閱讀：2022年10月份稅務(wù)師每日一練匯總

《財務(wù)與會計》

【多項選擇題】

企業(yè)無力支付到期應(yīng)付票據(jù)時，應(yīng)按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，貸記“（　　）”科目。

A．其他應(yīng)付款

B．應(yīng)付賬款

C．短期借款

D．長期借款

E．營業(yè)外支出

【正確答案】 B,C

【答案解析】應(yīng)付票據(jù)到期，如企業(yè)無力支付票款，按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；如為銀行承兌匯票，則貸記“短期借款”科目。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【單項選擇題】

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售自建商品房進行土地增值稅清算時應(yīng)編制的會計分錄為（　　）。

A．借：固定資產(chǎn)清理

　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

B．借：稅金及附加

　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

C．借：開發(fā)成本

　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

D．借：管理費用

　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅

【正確答案】B

【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自建商品房土地增值稅清算，應(yīng)借記 “稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項選擇題】

甲在展銷會上看到乙公司展臺上有一款進口食品料理機，想起同事丙前幾天說想買1臺料理機，遂自作主張以丙的名義向乙公司訂購1臺該款料理機，約定貨到付款。隨后，乙公司將料理機快遞給丙，丙簽收付款。根據(jù)《民法典》規(guī)定，乙公司與丙之間買賣合同的效力應(yīng)為（　　）。（2020年）

A．效力待定

B．無效

C．可撤銷

D．有效

【正確答案】 D

【答案解析】行為人沒有代理權(quán)、超越代理權(quán)或者代理權(quán)終止后，仍然實施代理行為，未經(jīng)被代理人追認的，對被代理人不發(fā)生效力。本題中，丙簽收付款代表對甲行為的追認，故乙公司與丙之間的買賣合同有效。

《稅法二》

【單項選擇題】

境外A公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，2021年取得境內(nèi)甲公司分配的投資收益100萬元；取得境內(nèi)乙公司支付的位于境內(nèi)的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入80萬元，該項財產(chǎn)原值80萬元，已提折舊20萬元；取得境內(nèi)丙公司支付的特許權(quán)使用費收入20萬元、租金收入50萬元。該境外A公司上述收入應(yīng)按差額作為應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅的是（　　）。

A．財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

B．租金收入

C．特許權(quán)使用費收入

D．投資收益

【正確答案】 A

【答案解析】該境外A公司的各項收入中，只有財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入按差額計算企業(yè)所得稅；投資收益、特許權(quán)使用費收入、租金收入全額計繳企業(yè)所得稅。

《稅法一》

【多項選擇題】

位于市區(qū)的某收購農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)植物油并自營出口的企業(yè)，2022年4月申報期增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元。下列各項中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有（　　）。

A．該企業(yè)屬于農(nóng)產(chǎn)品增值稅核定抵扣進項稅額的試點范圍

B．該企業(yè)4月申報期申報應(yīng)退增值稅稅額為280萬元

C．若該企業(yè)5月申報期申報的應(yīng)納增值稅為0，則應(yīng)申報繳納的教育費附加為0萬元

D．若該企業(yè)5月申報期申報的應(yīng)納增值稅為0，則應(yīng)申報繳納的城市維護建設(shè)稅為8.4萬元

E．若該企業(yè)5月申報期申報的應(yīng)納增值稅為0，則應(yīng)申報繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計數(shù)為12萬元

【正確答案】A,B,D,E

【答案解析】 城建稅、教育費附加及地方教育附加與其他稅種的混合計算，已成為近些年城建稅命題的經(jīng)常性模式。考核考生對跨章節(jié)知識點的把握能力。
首先，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油都屬于農(nóng)產(chǎn)品核定抵扣進項稅額的試點范圍，所以A選項正確。
其次，增值稅應(yīng)納稅額的絕對值為280萬元小于400萬元出口貨物的“免抵退”稅額，應(yīng)退稅額為280萬元，所以B選項正確，同時計算出該企業(yè)的免抵稅額=400-280=120（萬元）。
再次，對增值稅免抵稅額征收的城建稅，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)核準免抵稅額的下一個納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納（教育費附加同城建稅）。5月申報期該企業(yè)計算城建稅和教育費附加的基數(shù)僅為該企業(yè)的免抵稅額，教育費附加=120×3%=3.6（萬元），所以C選項錯誤；城建稅=120×7%=8.4（萬元），所以D選項正確；應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計=3.6+8.4=12（萬元），所以E選項正確。

不要松開手中的夢想，遲早它會發(fā)光發(fā)亮！東奧會計在線祝每一位考生都能夠發(fā)揮全部實力，順利通關(guān)稅務(wù)師考試哦！