2022年稅務師練習題每日一練匯總10.6
備考稅務師的考生們，在面對挫折時，要擁有奮力抗爭的毅力；在面對危險時，要擁有奮勇前進的決心。下面是東奧會計在線為同學們準備的稅務師練習題，希望各位同學都能通過自身的努力，順利通過稅務師考試！
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《財務與會計》
【多項選擇題】
下列關于金融負債的表述中，正確的有（ ）。
A．金融負債在初始確認時劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債后，不能重新分類為其他金融負債
B．金融負債的公允價值一般應當以市場交易價格為基礎確定
C．資產負債表日，按交易性金融負債實際利率計算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應付利息”科目
D．交易性金融負債按照歷史成本進行后續計量
E．處置持有的交易性金融負債，要將累計確認的“公允價值變動損益”科目余額轉至“投資收益”科目
【正確答案】 A,B,E
【答案解析】資產負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應付利息”科目，選項C不正確；企業的交易性金融負債按照公允價值進行后續計量，選項D不正確。
《涉稅服務實務》
【單項選擇題】
稅務師在進行企業所得稅匯算清繳鑒證時，發現企業當年度允許扣除的公益性捐贈支出金額為120萬元，而企業實際發生并記入“營業外支出——公益性捐贈支出”的金額為180萬元。對此項賬務處理，稅務師應（ ）。
A．僅作納稅調整增加，不作賬務調整
B．作納稅調整增加，并按紅字沖銷法調整賬務
C．作納稅調整增加，并按補充登記法調整賬務
D．作納稅調整增加，并按綜合賬務調整法調整賬務
【正確答案】A
【答案解析】賬務處理的調整要與會計原理相符合，即違反會計準則的錯誤分錄，才需要調整；本題中，分錄沒錯，只是稅會有差異，僅作納稅調整增加即可，無須調整賬務。
《涉稅服務相關法律》
【單項選擇題】
根據民事法律制度規定，下列選項中，視為完全民事行為能力人的是（ ）。
A．18周歲的大學生甲，其學費與生活費系父母給予
B．17周歲的富二代乙，依靠其父母房產的租金收入作為主要生活來源
C．15周歲的丙，依靠在餐廳從事服務員工作獲取的工資作為主要生活來源
D．16周歲的丁，以送外賣賺取的勞動報酬作為主要生活來源
【正確答案】 D
【答案解析】16周歲以上的未成年人，以自己的勞動收入為主要生活來源的，視為完全民事行為能力人。
《稅法二》
【單項選擇題】
下列關于《中新協定》中“常設機構”的表述，不正確的是（ ）。
A．從事協定所列舉的專門從事準備性、輔助性活動的機構，構成一般常設機構
B．安裝工程連續達到規定時間（通常為6個月）以上的，構成工程型常設機構
C．締約國一方企業通過雇員或其他人員，在締約國另一方為同一項目或者相關聯項目提供勞務，達到規定時間標準的，構成勞務型常設機構
D．當一個人（非獨立代理人）在締約國一方代表締約國另一方的企業進行活動，有權以該企業的名義簽訂合同并經常行使這種權力，這個人為該企業進行的任何活動，應認為該企業在該締約國一方設有常設機構
【正確答案】 A
【答案解析】選項A：一般常設機構是指具有固定性、持續性和經營性的營業場所，但不包括從事協定所列舉的專門從事準備性、輔助性活動的機構。
《稅法一》
【多項選擇題】
關于城市維護建設稅的適用稅率，下列表述正確的有（ ）。
A．納稅人所在地在建制鎮的，城市維護建設稅稅率為1%
B．納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，城市維護建設稅稅率為0%
C．由受托方代扣、代收增值稅、消費稅的，可按扣繳義務人解繳增值稅、消費稅所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅
D．流動經營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納增值稅、消費稅所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅
E．市區、縣城、鎮按照行政區劃確定，行政區劃變更的，自變更完成當月起適用新行政區劃對應的城市維護建設稅稅率，納稅人在變更完成當月的下一個納稅申報期按新稅率申報繳納
【正確答案】C,D,E
【答案解析】 選項A：納稅人所在地在建制鎮的，城市維護建設稅稅率為5%；選項B：納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，城市維護建設稅稅率為1%。
不要松開手中的夢想，遲早它會發光發亮！東奧會計在線祝每一位考生都能夠發揮全部實力，順利通關稅務師考試哦！
注：以上習題內容出自東奧教研團隊
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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