2020年稅務師練習題每日一練匯總7.25

來源：東奧會計在線責編：quyingying2020-07-25 09:49:46

永遠都不要放棄自己，勇往直前，直至成功！下面是東奧小編為同學們準備的稅務師練習題，今天也要為自己的夢想而奮斗哦。每日一練，固考點，驗成果＞＞＞

《財務與會計》

【單項選擇題】

甲公司2016年1月1日以銀行存款3200萬元購入乙公司80%的股權，對乙公司形成控制，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為3500萬元，賬面價值為3200萬元，其差額是由一項管理用固定資產導致的。該固定資產預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2016年乙公司實現凈利潤1200萬元，分配現金股利600萬元；2017年乙公司實現凈利潤1500萬元，未進行利潤分配，所有者權益其他項目未發生變化。假定甲公司和乙公司合并前不存在關聯方關系，不考慮其他因素，則2017年年末甲公司編制合并抵銷分錄時，抵銷的子公司所有者權益合計為（）萬元。

A.5600

B.5480

C.5180

D.6200

【正確答案】B

【所屬章節】第二十章合并財務報表——第二節長期股權投資與所有者權益的合并處理（同一控制下）

【答案解析】

2017年合并財務報表中應抵銷的子公司所有者權益=3500+1200+1500-600-（3500-3200）/5×2=5480（萬元）。

《涉稅服務相關法律》

【多項選擇題】

根據規定，下列行為中的行政相對人有權提起行政復議申請的有（）。

A.劉某孤苦無依，生活嚴重困難，不服相關行政部門拒絕向其發放最低生活保障費

B.李某和吳某唯一的兒子小李，在執行任務時不幸因公殉職，相關行政部門沒有依法發放撫恤金，李某和吳某不服

C.某地的行政機關為提高該地區的環境建設，從而集資，要求甲企業必須出資10萬元，甲企業不服

D.陳某向當地市場監督管理局申請頒發營業執照，市場監督管理局拒絕辦理，陳某對此不服

E.小王與勞動單位發生了勞動糾紛，經過勞動仲裁后，小王對仲裁裁決不服

【正確答案】A,B,C,D

【所屬章節】第五章行政復議法律制度——第三節行政復議參加人

【答案解析】

（1）根據規定，對行政機關的下列行政行為不服的，公民、法人或者其他組織可以申請行政復議（包括不限于）：①認為行政機關不依法發放撫恤金、社會保險金或者最低生活保障費的（選項AB正確）；②認為行政機關違法要求履行義務的，如行政機關違法集資、違法征收財物、攤派費用或者違法要求履行其他義務的（選項C正確）；③認為行政機關不依法辦理行政許可或者審批、登記等事項的，如行政相對人認為自己符合法定條件而向行政機關申請頒發許可證、執照等證書，或者申請行政機關審批、登記有關事項，行政主體拒絕辦理或者不予答復的（選項D正確）。（2）因勞動爭議申請仲裁而對仲裁裁決不服的，不屬于行政復議范疇（選項E錯誤）。

《涉稅服務實務》

【多項選擇題】

下列各項中，屬于稅務師執業風險表現形式的有（）。

A.為委托人提供有損于國家稅收利益或第三方利益的服務

B.出具不恰當鑒證報告

C.為委托人提供服務的過程、成果沒有達到業務約定書的要求

D.稅務師沒有履行告知義務，致使委托人不當使用稅務師服務成果

E.稅務師的職業道德水平不高

【正確答案】A,B,C,D

【所屬章節】十五章稅務師執業風險與稅務師事務所質量控制——第一節稅務師執業風險表現形式

【答案解析】

稅務師執業風險有以下幾種主要表現形式：（1）為委托人提供有損于國家稅收利益或第三方利益的服務；（2）出具不恰當鑒證報告；（3）為委托人提供服務的過程、成果沒有達到業務約定書的要求；（4）稅務師沒有履行告知義務，致使委托人不當使用稅務師服務成果。

《稅法二》

【多項選擇題】

下列規定或計算方法中，屬于企業與關聯方簽署成本分攤協議內容的有（）。

A.非參與方使用協議成果的規定

B.非參與方預期收益的計算方法

C.參與方會計方法的運用及變更說明

D.參與方之間補償支付的條件及處理規定

E.參與方加入或退出協議的程序及處理規定

【正確答案】A,C,D,E

【所屬章節】第一章企業所得稅——第十一節成本分攤協議管理

【答案解析】

成本分攤協議主要包括以下內容：（1）參與方的名稱、所在國家（地區）、關聯關系、在協議中的權利和義務；（2）成本分攤協議所涉及的無形資產或勞務的內容、范圍，協議涉及研發或勞務活動的具體承擔者及其職責、任務；（3）協議期限；（4）參與方預期收益的計算方法和假設；（5）參與方初始投入和后續成本支付的金額、形式、價值確認的方法以及符合獨立交易原則的說明；（6）參與方會計方法的運用及變更說明；（7）參與方加入或退出協議的程序及處理規定；（8）參與方之間補償支付的條件及處理規定；（9）協議變更或終止的條件及處理規定；（10）非參與方使用協議成果的規定。

《稅法一》

【單項選擇題】

某企業系增值稅一般納稅人，主要經營餐飲服務，2019年12月購進一批餐桌餐椅用于堂食服務，取得增值稅專用發票注明稅額33900元，已知該企業的銷售額符合加計抵減的條件且上期計提的加計抵減額仍余2250元未抵減完。假定不考慮其他因素，該企業當期可抵減的加計抵減額為（）元。

A.7335

B.5640

C.5085

D.3390

【正確答案】A

【所屬章節】第二章增值稅——第六節增值稅一般計稅方法

【答案解析】

2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×15%=33900×15%=5085（元）；