有了堅持不一定成功；但沒有堅持，就注定失敗。下面是東奧小編為同學們準備的稅務師練習題，今天也要為自己的夢想而奮斗哦。每日一練，固考點，驗成果＞＞＞

《財務與會計》

【單項選擇題】

2019年1月1日P公司用銀行存款5000萬元取得S公司80%的股份，能夠控制S公司，假定P公司與S公司在合并前不存在任何關聯方關系。購買日，S公司有一批存貨，成本為800萬元，市場價值為900萬元，其他資產和負債的公允價值與其賬面價值相等。2019年，S公司實現凈利潤1000萬元，分派現金股利600萬元，上述存貨已全部對外銷售。S公司因持有的其他債權投資的公允價值變動計入當期其他綜合收益的金額為200萬元。假定S公司的會計政策和會計期間與P公司一致，不考慮P公司和S公司的內部交易及所得稅影響。下列關于P公司2019年12月31日編制合并報表時的調整分錄錯誤的是（      ）。

A.

借：存貨　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　100

貸：資本公積——年初　　　　　　　　　　 　　　　　　100

B.

借：營業成本　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　100

貸：存貨　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　100

C.

借：長期股權投資　　　　 　　　　　　　　　　　　　　320

貸：投資收益　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　320

D.

借：長期股權投資　　　　　　　 　　　　　　　　　　　160

貸：其他綜合收益——本年　 　　　　　　　　　　　　　160

【正確答案】C

【所屬章節】第二十章合并財務報表——第四節內部商品交易的合并處理

【答案解析】

2019年12月31日，合并報表的調整分錄如下：

借：存貨　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　100

貸：資本公積——年初　　　　　　 　　　　　100（900-800）

借：營業成本　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　100

貸：存貨　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　100

以S公司2019年1月1日各項可辨認資產、負債的公允價值為基礎，調整后的S公司2019年的凈利潤為900萬元（1000-100）。

借：長期股權投資　　　　　　　　　　　　　720（900×80%）

貸：投資收益　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　720

借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　480（600×80%）

貸：長期股權投資　　　　　　 　　　　　　　　　　　　480

借：長期股權投資　　　　　　　　　　　　　160（200×80%）

貸：其他綜合收益——本年　　　 　　　　　　　　　　　160

《涉稅服務相關法律》

【單項選擇題】

根據民事法律制度的規定，下列關于可撤銷的民事行為的表述中，不正確的是（      ）。

A.可撤銷的民事行為只有受損害方才有權申請撤銷，一經依法撤銷，自撤銷之日起無效

B.撤銷的意思表示應向人民法院或仲裁機構作出，人民法院或仲裁機構不得主動干預

C.在可撤銷合同中，享有撤銷權的當事人自知道或者應當知道撤銷事由之日起1年內、重大誤解的當事人自知道或者應當知道撤銷事由之日起3個月內沒有行使撤銷權的，撤銷權消滅

D.撤銷權的行使期間屬于除斥期間，即屬于不變期間，不得適用訴訟時效的中止、中斷和延長的規定

【正確答案】A

【所屬章節】第七章民法基本理論與基本制度——第二節主體制度

【答案解析】

選項A：可撤銷民事行為一經依法撤銷，自行為開始時無效。重大誤解的撤銷權人是雙方當事人。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

委托方違反涉稅專業服務協議的規定，致使稅務師不能履行或不能完全履行涉稅專業服務協議，由此而產生法律后果的法律責任應全部由（      ）承擔。

A.委托方

B.涉稅服務人員

C.涉稅服務人員所在稅務師事務所

D.委托方與涉稅服務人員

【正確答案】A

【所屬章節】第一章導論——第一節稅務師概述

【答案解析】

委托方違反涉稅專業服務協議的規定，致使稅務師不能履行或不能完全履行涉稅專業服務協議，由此而產生法律后果的法律責任應全部由委托方承擔。

《稅法二》

【多項選擇題】

關于無形資產的企業所得稅處理，下列說法正確的有（      ）。

A.無形資產的攤銷，采用直線法，攤銷年限不得低于10年

B.外購商譽的支出，在企業整體轉讓或清算時扣除

C.自創商譽不得計算攤銷費用扣除

D.通過債務重組方式取得的無形資產，以應收債權和支付的相關稅費作為計稅基礎

E.作為投資的無形資產，有關合同約定了使用年限的，可按照約定的使用年限攤銷

【正確答案】A,B,C,E

【所屬章節】第一章企業所得稅——第四節無形資產的稅務處理

【答案解析】

選項D：通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

《稅法一》

【單項選擇題】

某生產企業（具有出口經營權）為增值稅一般納稅人，2020年5月從國內采購生產用原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款810萬元、增值稅稅額105.3萬元；當月國內銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口自產貨物的離岸價格折合人民幣690萬元。已知，適用的增值稅稅率為13%，出口退稅率為9%，月初無留抵稅額。則下列關于該企業增值稅的稅務處理的表述中，說法正確的是（      ）。

A.應繳納增值稅62.1萬元，免抵增值稅額為23.7萬元

B.應退增值稅58.2萬元，免抵增值稅額為0

C.應退增值稅62.1萬元，免抵增值稅額為0

D.應退增值稅58.2萬元，免抵增值稅額為3.9萬元

【正確答案】D

【所屬章節】第二章增值稅——第九節出口貨物、勞務、服務增值稅政策

【答案解析】

當期不得免征和抵扣稅額=690×（13%-9%）=27.6（萬元），當期應納增值稅=150×13%-（105.3-27.6）=-58.2（萬元），當期免抵退稅額=690×9%=62.1（萬元），62.1萬元﹥58.2萬元，則應退稅額為58.2萬元，免抵稅額=62.1-58.2=3.9（萬元）。

相關閱讀：2020年7月份稅務師每日一練匯總

備戰2020年稅務師考試的學員們！偉人之所以偉大，是因為他與別人共處逆境時，別人失去了信心，他卻下決心實現自己的目標。希望大家也不要輕易放棄！

更多相關問題請聯系【東奧客服】，東奧集團客服部遵循“學員至上”的原則，提供專業的解答，最美奧音，會持續為您服務！

注：以上習題內容出自東奧教研團隊

（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）