計稅基礎_2019年稅務師《財務與會計》每日一練
來源：東奧會計在線責編：李傲2019-08-30 09:30:15
備考稅務師考試的同學們，成功是呈概率分布的，關鍵是你能不能堅持到成功開始呈現的那一刻，堅持是追求夢想的先驅，只有堅持努力才能收獲成功，一起來看今天的練習題吧！
【單項選擇題】
下列交易或事項中，其計稅基礎等于賬面價值的是( )。
A.企業持有的交易性金融資產在資產負債表日發生的公允價值變動
B.企業為關聯方提供債務擔保確認預計負債為1000萬元
C.企業自行開發的無形資產，開發階段符合資本化條件的支出為100萬元
D.稅法規定的收入確認時點與會計準則不一致，會計確認合同負債500萬元
【正確答案】B
【答案解析】
選項A，按稅法規定，對于交易性金融資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，因此計稅基礎與賬面價值不相等。選項B，企業為關聯方提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規定不允許稅前扣除，所以預計負債的計稅基礎=賬面價值-0，即計稅基礎=賬面價值。選項C，賬面價值為100萬元，計稅基礎=100×175%=175(萬元)，計稅基礎與賬面價值不相等。選項D，稅法規定的收入確認時點與會計準則不一致，會計確認的合同負債，稅收規定計入當期應納稅所得額其計稅基礎為0，因此合同負債的賬面價值不等于計稅基礎。
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堅持是什么？堅持是通往勝利的橋梁，是通往成功的必經之路。備考稅務師考試的小伙伴們，在學習的過程中不斷堅持，才能不斷進步，走向成功。
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