資產的所得稅處理_2024年稅務師《稅法二》章節練習
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【內容導航】資產的所得稅處理
【所屬章節】第一章：企業所得稅
【單選題】根據企業所得稅的相關規定，下列資產中，在計算應納稅所得額時準予計提折舊或攤銷費用在稅前扣除的是（ ）。
A. 自創商譽
B. 未投入使用的機器設備
C. 閑置未用的倉庫和辦公樓
D. 已足額提取折舊仍繼續使用的電腦
【答案】C
【解析】選項A：不得計算攤銷費用在稅前扣除；選項BD：不得計算折舊在稅前扣除。
【單選題】根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于固定資產計稅基礎的確定方法的表述中，不正確的是（ ）。
A. 盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎
B. 自行建造的固定資產，以達到預定可使用狀態前發生的支出為計稅基礎
C. 通過非貨幣性資產交換方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎
D. 融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎
【答案】B
【解析】選項B：自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎。
【多選題】下列關于資產的企業所得稅稅務處理中，說法正確的有（ ）。
A. 外購商譽的支出不得稅前扣除
B. 無形資產的攤銷年限一般不得低于10年
C. 交易性金融資產的成本，按預計持有期限分期攤銷
D. 融資租賃方式租出的固定資產，不得計提折舊扣除
E. 已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產，不得計提折扣扣除
【答案】B,D,E
【解析】選項A：外購商譽的支出，在企業整體轉讓或清算時，準予扣除。選項C：企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。
【多選題】下列支出中，可以作為長期待攤費用，在企業所得稅稅前扣除的有（ ）。
A. 固定資產的大修理支出
B. 固定資產的日常修理支出
C. 租入固定資產的改建支出
D. 已足額提取折舊的固定資產改良支出
E. 已足額提取折舊的固定資產改建支出
【答案】A,C,D,E
【解析】選項B：不符合大修理條件的日常維修支出，可直接在當期扣除，不需要計入長期待攤費用。選項D：固定資產改良支出，如果有關固定資產尚未提足折舊，可增加固定資產價值；如已足額提取折舊的，可作為長期待攤費用，在規定期限內分期攤銷。
注：以上《稅法二》習題是由東奧名師講義以及東奧教研團隊提供
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