資產損失稅前扣除的所得稅處理_2024年稅務師《稅法二》章節練習

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-10-17 15:23:15

稅務師考試的最后備考時間考生們可以通過大量的實戰演練，清晰地把握考試脈絡，提升應對各種考題的能力。東奧會計在線在下文中整理了稅務師《稅法二》第一章小節練習，快來打卡學習吧！

【內容導航】資產損失稅前扣除的所得稅處理

【所屬章節】第一章：企業所得稅

【單選題】下列各項債權，準予作為損失在企業所得稅前扣除的是（　?。?。

A. 企業未向債務人追償的債權

B. 行政干預懸空的企業債權

C. 債務人有經濟償還能力未按期償還的企業債權

D. 有國務院批準文件證明經國務院專案批準核銷的貸款類債權

【答案】D

【解析】下列股權和債權不得作為損失在稅前扣除：
（1）債務人或者擔保人有經濟償還能力，未按期償還的企業債權（選項C）；
（2）違反法律、法規的規定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業債權；
（3）行政干預逃廢或懸空的企業債權（選項B）；
（4）企業未向債務人和擔保人追償的債權（選項A）；
（5）企業發生非經營活動的債權；
（6）其他不應當核銷的企業債權和股權。

【單選題】依據企業所得稅的相關規定，企業發生的下列資產損失，應采取清單申報方式向稅務機關申報扣除的是（　?。?。

A. 債務人依法宣告解散造成的損失

B. 因自然災害等不可抗力導致無法收回的損失

C. 固定資產超過使用年限正常報廢清理的損失

D. 法院批準破產重整計劃后，無法追償的損失

【答案】C

【解析】下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：
（1）企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失。
（2）企業各項存貨發生的正常損耗。
（3）企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失。
（4）企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失。
（5）企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。
除上述情形以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。

【多選題】根據企業所得稅法的相關規定，下列關于資產損失的表述中，不正確的有（　　）。

A. 企業發生的資產損失，未經申報的，不得在稅前扣除

B. 企業以前年度發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，按照規定進行專項申報后，均應追補至該項損失發生年度扣除

C. 企業因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業所得稅稅款，不可在以后年度企業所得稅應納稅款中予以抵扣

D. 專項申報方式要求企業對每項資產損失逐項或逐筆報送申請報告，并附上相關的會計核算資料和其他納稅資料

E. 企業實際資產損失發生年度扣除追補確認的損失后出現虧損的，以后年度不得彌補該項虧損

【答案】B,C,E

【解析】選項B：企業以前年度發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照規定向稅務機關說明并進行專項申報扣除。其中，屬于實際資產損失的，準予追補至該項損失發生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過5年。屬于法定資產損失的，應在申報年度扣除。選項C：企業因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業所得稅稅款，可在“追補確認年度”企業所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。選項E：企業實際資產損失發生年度扣除追補確認的損失后出現虧損的，應先調整資產損失發生年度的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所得稅稅款，并按規定進行稅務處理。

【多選題】企業的股權投資符合下列（　?。l件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的股權投資，可以作為股權投資損失在計算應納稅所得額時扣除。

A. 被投資方依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業執照的

B. 對被投資方不具有控制權，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續3年經營虧損導致資不抵債的

C. 被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已完成清算的

D. 被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，已連續停止經營3年以上，且無重新恢復經營改組計劃的

E. 被投資方財務狀況嚴重惡化，累計發生巨額虧損，清算期超過1年的

【答案】A,B,C,D

【解析】無

注：以上《稅法二》習題是由東奧名師講義以及東奧教研團隊提供

（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）

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