企業所得稅應納稅所得額的計算_2024年稅務師《稅法二》章節練習
在稅務師考試的強化沖刺階段，題量的增加是必不可少的環節，它能夠幫助考生熟悉各種題型，掌握解題技巧，從而在考試中更加游刃有余。東奧會計在線在下文中整理了稅務師《稅法二》第一章小節練習，快來打卡學習吧！
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【內容導航】企業所得稅應納稅所得額的計算
【所屬章節】第一章：企業所得稅
【單選題】下列各項中，屬于企業取得收入的非貨幣形式的是（ ）。
A. 應收賬款
B. 應收票據
C. 債務的豁免
D. 股權投資
【答案】D
【解析】企業取得收入的貨幣形式，包括現金、存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。納稅人以非貨幣形式取得的收入，包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。
【單選題】甲公司是一家境內居民企業，2023年8月轉讓其持有的乙公司股權（持有乙公司30%的股份），該股權購置成本20萬元，轉讓價格50萬元，轉讓協議已經生效，但至年末尚未完成股權變更手續。轉讓時，乙公司股東留存收益是10萬元，則甲公司此業務2023年應確認的應納稅所得額是（ ）萬元。
A. 0
B. 50
C. 30
D. 27
【答案】A
【解析】企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。本題中，該業務尚未完成股權變更手續，所以暫不確認應納稅所得額。
【多選題】下列關于企業所得稅收入確認時間的表述，不正確的有（ ）。
A. 轉讓股權收入，應于取得股權轉讓收入時確認收入的實現
B. 以分期收款方式銷售貨物的，按照實際收款日期確認收入的實現
C. 采取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現
D. 股息、紅利等權益性投資收益，按照被投資方實際分配利潤的日期確認收入的實現
E. 特許權使用費收入，按照收到特許權使用人支付特許權使用費的日期確認收入的實現
【答案】A,B,D,E
【解析】選項A：企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實現；選項B：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現；選項D：股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資企業股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期確認收入的實現；選項E：特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。
【多選題】下列關于企業所得稅收入確認的表述，不正確的有（ ）。
A. 對內地企業投資者通過基金互認從香港基金分配取得的收益，計入其收入總額
B. 對符合規定條件的混合性投資，投資企業應于被投資企業應付利息的日期，確認收入的實現
C. 采用售后回購方式銷售商品，以銷售商品方式進行融資的，銷售的商品按售價確認收入
D. 對內地企業投資者通過基金互認買賣香港基金份額取得的轉讓差價所得，計入其收入總額
E. 銷售商品以舊換新的，應當按實際取得的差價款確認銷售商品收入
【答案】C,E
【解析】選項C：采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用。選項E：銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。
注：以上《稅法二》習題是由東奧名師講義以及東奧教研團隊提供
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