稅務師考試的財務與會計科目中，第十二章流動負債介紹各項流動負債的核算，包括“應付賬款和應付票據的核算、應交稅費的核算、應付職工薪酬的核算和其他流動負債的核算”共四節內容。考試中既可以以單項選擇題和多項選擇題形式進行考察，也可以以計算題和綜合分析題形式進行考察，估計分值為5分左右。學習的重點是本章第二節和第三節內容。

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1、下列職工薪酬中，不應當根據職工提供服務的受益對象計入成本費用的是(　　)。

A、職工福利費

B、因解除與職工的勞動關系給予的補償

C、工會經費和職工教育經費

D、社會保險費

2、甲公司于2×19年年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理層進行激勵。該計劃規定，公司全年的凈利潤指標為5000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過5000萬元，公司管理層可以分享超過5000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2×19年12月31日，甲公司2×19年全年實際完成凈利潤6000萬元。不考慮離職等其他因素，甲公司2×19年12月31日因該項短期利潤分享計劃應計入管理費用的金額為(　　)萬元。

A、500

B、100

C、400

D、0

3、2×18年1月1日，經股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予100份現金股票增值權。根據協議的規定，這些高管人員自2×18年1月1日起在公司連續服務滿3年，即可于2×20年12月31日起根據股價的增長幅度行權獲得現金。甲公司普通股2×18年1月1日的市場價格為每股12元，2×18年12月31日的市場價格為每股15元。2×19年12月31日的市場價格為每股16元。2×20年12月31日的市場價格為每股17元。在等待期內，甲公司沒有高管人員離開公司。則甲公司因為該股份支付累積影響損益的金額是(　　)萬元。

A、17

B、16

C、15

D、12

A、代墊運費

B、支付的運輸費

C、銷售貨物所支付的運輸費用

D、支付的建設基金

E、支付的保險費

1、甲公司為增值稅一般納稅人，購買商品適用的增值稅稅率為13%，2×20年發生如下有關稅費的交易和事項：

(1)2×20年2月1日，甲公司外購一批原材料，購買價款為100萬元，對應的增值稅進項稅額為13萬元，甲公司將該批原材料全部用于構建自己的廠房，為建造該廠房，支付工人工資1000萬元(均符合資本化)，同時領用一批自產產品，該批產品的成本為200萬元，市場價格為300萬元，2×20年年底達到預定可使用狀態。

(2)甲公司委托外單位加工材料(非金銀首飾)，原材料價款為20萬元，加工費用為5萬元，由受托方代收代繳的消費稅為0.5萬元(不考慮增值稅)，材料已經加工完畢驗收入庫，款項均支付。假定該企業材料采用實際成本核算。委托方收回加工后的材料以不高于受托方的計稅價格直接對外銷售。

(3)甲公司去年購進的一批原材料因為本年發生臺風而毀損，毀損部分的成本為100萬元，同時當年因為管理不善原因導致毀損的成本為200萬元，該批原材料的市場價格為300萬元。

(4)甲公司當年出租無形資產，收取年租金的金額為200萬元，出售了一項投資性房地產，取得的價款為300萬元，出售了一項無形資產和固定資產，取得的價款合計為1000萬元，

要求：依據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(4)題。

(1)根據事項(1)，計算該廠房的入賬價值為(　　)萬元。

A、1400

B、1130

C、1368

D、1300

(2)根據事項(2)，確定收回委托加工物資的入賬價值為(　　)萬元。

A、20

B、25

C、25.5

D、20.5

(3)根據事項(3)，確定甲公司存貨毀損對增值稅的影響金額為(　　)萬元。

A、增值稅進項稅額轉出的金額為26萬元

B、增值稅進項稅額轉出的金額為39萬元

C、增值稅進項稅額轉出的金額為13萬元

D、增值稅進項稅額轉出的金額為52萬元

(4)根據資料(4)，確定甲公司計入其他業務收入的金額為(　　)萬元。

A、500

B、200

C、300

D、1000

單選題：

1、正確答案： B

答案解析

企業應當在職工為其提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債，除因解除與職工的勞動關系給予的補償外，應當根據職工提供服務的受益對象進行分配計入成本費用。

2、正確答案： B

答案解析

應計入管理費用的金額=(6000-5000)×10%=100(萬元)。

3、正確答案： A

答案解析

甲公司因為該股份支付累積影響損益的金額=100×100×17×3/3/10000=17(萬元)。

多選題：

1、正確答案： A,C

答案解析

企業應收取的賠償款、企業支付給職工的差旅費和企業支付的代墊款項通過“其他應收款”科目核算。

2、正確答案： A,B,C,E

答案解析

對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，應按照其公允價值進行初始計量和后續計量，相關交易費用應當在發生時直接計入當期損益，而不是相關負債成本。

3、正確答案： B,C,D

答案解析

一般納稅人外購貨物所支付的運輸費用及建設基金，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運輸費用(不包括代墊運費)，可按取得的貨物運輸發票所列運費金額，依照規定的稅率計算進項稅額予以抵扣，選項B、C和D均正確。

計算題：

1 (1)、正確答案： D

答案解析

購建廠房等不動產領用原材料，進項稅額允許抵扣

借：在建工程　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　100

貸：原材料　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　100

支付工人工資的處理

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

購建廠房等不動產領用本企業產品，按照賬面價值將其計入工程成本

借：在建工程　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　200

貸：庫存商品　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　200

借：固定資產　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300

貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300

(2)、正確答案： C

答案解析

委托方收回加工后的材料直接用于銷售，應將受托方代扣代繳的消費稅計入委托加工物資成本，委托方的賬務處理如下：

借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

借：委托加工物資　　　　 　　　　　　　　　　　　　　5.5

貸：銀行存款　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　5.5

借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25.5

貸：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　　　25.5

(3)、正確答案： A

答案解析

因管理不善導致的存貨毀損，對應的增值稅的進項稅額應做轉出處理，則甲公司存貨毀損對增值稅的影響金額=200×13%=26(萬元)，選項A正確。

(4)、正確答案： A

答案解析

出租無形資產和出售投資性房地產，取得的價款計入其他業務收入，則甲公司計入其他業務收入的金額=200+300=500(萬元)，出售無形資產和出售固定資產的處置損益計入資產處置損益，不影響其他業務收入。

注：以上稅務師考試《財務與會計》章節習題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團隊提供

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