稅務師考試的涉稅服務實務科目中，第三章涉稅專業服務程序在新增第一節的基礎上融合了原納稅審核方法和各個稅種納稅審核的內容，授課中會將本章內容分為兩個階段：第一階段：涉稅專業服務程序與方法。包括涉稅專業服務基本程序、納稅審核方法的概述，以及第四章第五節的“涉稅賬務調整”。第二階段：納稅審核。主要為增值稅、消費稅、企業所得稅、個人所得稅及其他稅種的納稅審核。

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1、根據消費稅的現行規定，下列行為中，既不繳納增值稅也不繳納消費稅的是(　　)。

A、卷煙廠將自產的卷煙贈送給協作單位

B、酒廠將自產的酒精用于繼續生產白酒

C、地板廠將自產的新型實木地板獎勵給有突出貢獻的職工

D、汽車廠將自產的應稅小汽車贊助給某汽車拉力賽

2、2020年12月，某汽車生產廠將一輛自產成本為80萬元的小汽車，以不含增值稅140萬元的價格銷售給了劉女士，已知小汽車生產環節的消費稅稅率為9%，超豪華小汽車在零售環節的消費稅稅率為10%。該汽車生產廠就此項業務應該繳納消費稅(　　)萬元。

A、12.6

B、14

C、15.38

D、26.6

3、甲企業2020年12月委托乙企業加工一批實木地板，甲企業提供的材料成本為10萬元，乙企業收取不含稅加工費5萬元，當月加工完畢后全部收回，已知乙企業同類實木地板的不含稅售價為20萬元。甲企業將委托加工收回的實木地板領用一半用于繼續生產高級實木地板，當月生產完成后全部對外出售取得不含稅銷售收入50萬元，剩余的一半實木地板收回后直接出售取得不含稅銷售收入9萬元。已知實木地板的消費稅稅率為5%。則甲企業當月應自行向稅務機關申報繳納消費稅(　　)萬元。

A、2

B、2.45

C、2.11

D、2.56

4、甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，2020年12月自產高檔香水精8噸，當月移送6噸高檔香水精用于繼續生產高檔香水10噸，將高檔香水全部對外出售取得不含稅銷售收入180萬元;當月移送1噸高檔香水精用于繼續生產普通護膚品5噸，將普通護膚品全部對外出售取得不含稅銷售收入6萬元;剩余的1噸高檔香水精全部出售，取得不含稅銷售收入5萬元。已知高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%，則甲化妝品廠當月應繳納消費稅(　　)萬元。

A、6

B、28.5

C、29.65

D、66

5、某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2020年12月該廠將生產的一批成本價為70萬元的高爾夫球具移送至門市部，門市部將其中的80%對外銷售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費稅稅率為10%，成本利潤率為10%。則高爾夫球具廠就該項業務應繳納的消費稅稅額為(　　)萬元。

A、5.13

B、6

C、6.83

D、7.72

1、企業發生的下列資產損失中，應采用清單申報的方式向稅務機關申報在企業所得稅前扣除的有(　　)。

A、企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售固定資產的損失

B、企業生產性生物資產超過使用年限而正常死亡發生的資產損失

C、企業因自然災害導致的庫存商品毀損的損失

D、企業通過證券市場按照市場價買賣股票發生的損失

E、制造企業因管理不善導致的原材料丟失的損失

2、根據現行企業所得稅相關規定，下列說法正確的有(　　)。

A、委托境外進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用，委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用2/3的部分,可以按規定在企業所得稅前加計扣除

B、一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業所得稅

C、符合條件的軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除

D、企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，計算企業所得稅應納稅所得額時，減按90%計入收入總額

E、企業購置并實際使用符合規定的環境保護專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅所得額中抵免

3、根據企業所得稅的相關規定，下列說法中正確的有(　　)。

A、受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年B.僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業，不適用小型微利企業的優惠政策

B、對企業委托給外單位進行開發的研發費用，凡符合加計扣除條件的，由受托方按照規定計算加計扣除，委托方不得再進行加計扣除

C、創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，凡符合規定條件的，可以按照其對中小高新技術企業投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣

D、專門從事股權(股票)投資業務的企業，不得核定征收企業所得稅

4、根據企業所得稅法的相關規定，企業從事研發活動發生的下列費用支出中，可以作為稅前加計扣除的研究開發費用的有(　　)。

A、企業按照規定標準為在職直接從事研發活動人員繳納的“五險一金”

B、研發活動管理人員的工資

C、研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用

D、新藥品研制的臨床試驗費

E、用于研發活動的儀器、設備的運行維護費

5、根據企業所得稅的相關規定，下列表述中，正確的有(　　)。

A、企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規定繳納的保險費，準予在企業所得稅稅前扣除

B、對企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除

C、企業發生的超過限額的公益性捐贈支出未在當年稅前扣除的部分，準予結轉以后3年內在計算應納稅所得額時扣除

D、自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額

E、自2018年1月1日起，將所有行業企業虧損結轉年限由5年延長至10年

單選題：

1、正確答案： B

答案解析

選項ACD均視同銷售繳納增值稅和消費稅，只有選項B的行為既不繳納增值稅也不繳納消費稅。

2、正確答案： D

答案解析

汽車生產廠將超豪華小汽車直接銷售給消費者的，應在銷售時同時繳納生產環節和零售環節的消費稅。該汽車生產廠就此項業務應該繳納消費稅=140×9%(生產環節消費稅)+140×10%(零售環節消費稅)=26.6(萬元)。

3、正確答案： A

答案解析

委托方將委托加工收回的應稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅;委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

乙企業應代收代繳的消費稅=20×5%=1(萬元);由于甲企業將委托加工收回的實木地板的一半直接對外出售，且售價9萬元低于受托方的計稅價格10萬元(20×50%)，則這部分實木地板不需要再繳納消費稅。甲企業當月應自行向稅務機關申報繳納消費稅=50×5%-1×50%=2(萬元)。

4、正確答案： B

答案解析

自產應稅消費品用于繼續生產應稅消費品的，移送環節不需要繳納消費稅;自用于其他方面的，于移送時視同銷售繳納消費稅。普通護膚品不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅。甲化妝品廠當月應繳納消費稅=(180+5×2)×15%=28.5(萬元)。

5、正確答案： C

答案解析

納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售自產應稅消費品的，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量計算征收消費稅。則高爾夫球具廠就該項業務應繳納的消費稅稅額=77.22÷(1+13%)×10%=6.83(萬元)。

多選題：

1、正確答案： A,B,D

答案解析

下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

(1)企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失;

(2)企業各項存貨發生的正常損耗;

(3)企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

(4)企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失;

(5)企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。

除上述以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。

2、正確答案： A,B,C,D

答案解析

選項E：企業購置并實際使用符合規定的環境保護專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免。

3、正確答案： A,C,D

答案解析

選項B：對企業委托給外單位進行開發的研發費用，凡符合加計扣除條件的，由委托方按照規定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。

4、正確答案： A,C,D,E

答案解析

選項B：直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除，但是研發活動管理人員不屬于直接從事研發活動的人員。

5、正確答案： A,B,C,D

答案解析

選項E：自2018年1月1日起,當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業,其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損,準予結轉以后年度彌補,最長結轉年限由5年延長至10年。

注：以上稅務師考試《涉稅服務實務》章節習題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團隊提供

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