【東奧小編】2013注冊稅務(wù)師考試只剩下最后10幾天的復(fù)習(xí)時間，考生們要盡全力把握最后沖刺機(jī)會，小編將2012年注稅考試五科試題分題型整理，供考生們參考，真題的價(jià)值是不容忽視的!以下是《稅法Ⅱ》科目的多選題部分的答案解析。

　　2012年注冊稅務(wù)師考試《稅法Ⅱ》試題答案解析(計(jì)算題部分)

　　三、計(jì)算題

　　1、正確答案：

　　(1)D;(2)A;(3)B;(4)C

　　試題解析：

　　(1)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅。應(yīng)計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出的固定資產(chǎn)購置費(fèi)、裝修費(fèi)合計(jì)=6+12=18(萬元)。

　　(2)以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額。

　　(3)利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額;發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額。為總機(jī)構(gòu)從中國境內(nèi)購買樣品所支付的樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用，國外樣品運(yùn)往中國發(fā)生的中國境內(nèi)的倉儲費(fèi)用、報(bào)關(guān)費(fèi)用，總機(jī)構(gòu)為中國某個項(xiàng)目投標(biāo)由代表機(jī)構(gòu)支付的購買標(biāo)書的費(fèi)用，均應(yīng)計(jì)入代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額。該代表處經(jīng)費(fèi)支出總額=6+12+10+8+1+30+45=112(萬元)。

　　(4)外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的核定利潤率不應(yīng)低于15%，所以稅法規(guī)定的最低利潤率為15%。收入額=本期經(jīng)費(fèi)支出額÷(1-核定利潤率-營業(yè)稅稅率)=112÷(1-15%-5%)=140(萬元)，2011年該代表處應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=140×15%×25%=5.25(萬元)。

　　2、正確答案：

　　(1)B;(2)B;(3)C;(4)A

　　試題解析：

　　(1)以合伙企業(yè)名義對外投資分回的股息、紅利所得，應(yīng)按比例確定各個投資者應(yīng)享有的所得部分，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅。2011年合伙企業(yè)個人所得稅應(yīng)納稅所得額=50-10+6×2-(0.35×4+0.2×8)×2=46(萬元)。2011年前8個月投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元/月，自2011年9月1日起變更為3500元/月。

　　(2)納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。李某股息、紅利性質(zhì)的所得應(yīng)繳納個人所得稅=10×50%×20%+10×70%×50%×20%=1.7(萬元)。

　　(3)李某擔(dān)任甲公司董事但未在該公司任職，取得的董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個人所得稅。捐贈扣除限額=120000×(1-20%)×30%=28800(元)，小于實(shí)際的捐贈額50000元。則捐贈支出只能在稅前扣除28800元，李某應(yīng)就董事費(fèi)收入繳納個人所得稅=[120000×(1-20%)-28800]×40%-7000=19880(元)=1.99(萬元)。

　　(4)2011年李某生產(chǎn)經(jīng)營活動所得應(yīng)繳納個人所得稅=(46×70%×35%-1.475)×4/12+(46×70%×35%-0.675)×8/12=10.33(萬元)。