【東奧小編】2013注冊稅務師考試只剩下最后10幾天的復習時間，考生們要盡全力把握最后沖刺機會，小編將2012年注稅考試五科試題分題型整理，供考生們參考，真題的價值是不容忽視的!以下是《稅法Ⅱ》科目的多選題部分的答案解析。

　　2012年注冊稅務師考試《稅法Ⅱ》試題答案解析(多選題部分)

　　二、多項選擇題(本題型共30題，每小題2分，共60分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

　　1、正確答案：A, B, C, E

　　試題解析：

　　記憶性考題。此題和前面的單選題目考查知識點重復。根據稅法規定，提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：(1)收入的金額能夠可靠地計量;(2)交易的完工進度能夠可靠地確定;(3)交易中已發生和將發生的成本能夠可靠地核算。

　　2、正確答案：B, C, E

　　試題解析：

　　判斷性考題。選項A：轉讓股權收入，應于轉讓協議生效且完成股權變更手續時，確認收入的實現，簽訂合同而未完成股權變更手續的，也不能確認收入;選項D：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。

　　3、正確答案：C, D

　　試題解析：

　　選項A：符合條件的小型微利企業取得所得，適用的稅率為20%;此處注意最新政策：“自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。”因此，符合條件的小型微利企業取得的所得減半再按20%征稅，它適用的稅率仍是20%，只是所得減半，不能理解為10%稅率。選項B：經認證的新辦軟件企業的第三個獲利年度取得的所得減半征收企業所得稅;選項E：適用的稅率為25%。

　　4、正確答案：A, C, D, E

　　試題解析：

　　理解性題目。選項B屬于股息、紅利等權益性投資收益。

　　5、正確答案：D, E

　　試題解析：

　　此題干不是很嚴謹，應表述為“全部免稅的”。選項A：應當減半征收企業所得稅，享受部分減免;選項B：正常納稅，不享受優惠;選項C：屬于不征稅收入。

　　6、正確答案：A, D, E

　　試題解析：

　　判斷性選擇題。選項B：企業發生的符合條件的實際資產損失，在當年因某種原因未能扣除的，準予追補至該項損失發生年度扣除;選項C：符合稅收優惠條件的創投企業，投資額可抵扣當年應納稅所得額，超過當期應納稅所得額的投資額，可以無限期向以后納稅年度結轉抵扣。

　　7、正確答案：A, B, C

　　試題解析：

　　計算性多選題，比較少見。特殊性稅務處理的資產收購，應該僅就非股權支付部分交稅。因此，選項A：甲公司取得的乙公司資產的計稅基礎=6000×(7000/8000)+1000=6250(萬元);選項B：轉讓企業取得受讓企業股權的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定，所以乙公司取得的甲公司股權的計稅基礎為6000萬元;選項C：非股權支付對應的資產轉讓所得=(8000-6000)×(1000/8000)=250(萬元)，選項D與選項C屬于沖突性選項，所以D錯誤。選項E：甲公司不需要確認股權轉讓所得。

　　8、正確答案：A, E

　　試題解析：

　　記憶性考題。企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除：①已足額提取折舊的固定資產的改建支出;②租入固定資產的改建支出;③固定資產的大修理支出;④其他應當作為長期待攤費用的支出。選項B：固定資產的日常修理支出，可以作為費用直接在當期扣除;選項C：融資租入固定資產的改建支出，通過計提折舊扣除;選項D：經營租入固定資產的租賃費支出，可以分期均勻扣除。

　　9、正確答案：A, C, D

　　試題解析：

　　選項B：煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除;選項C：非金融企業向金融機構借入的經營性資金的利息支出，可以據實扣除。選項D：財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額;選項E：人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金后余額的10%計算限額，所以選項DE表述錯誤。

　　10、正確答案：A, C, D

　　試題解析：

　　記憶性考題。預約定價安排一般適用于同時滿足以下條件的企業：(1)年度發生的關聯交易金額在4000萬元人民幣以上;(2)依法履行關聯申報義務;(3)按規定準備、保存和提供同期資料。

　　11、正確答案：A, B

　　試題解析：

　　稅務機關對個人股東股權轉讓計稅依據進行評估和審核的內容有：對扣繳義務人或納稅人申報的股權轉讓所得相關資料應認真審核，判斷股權轉讓行為是否符合獨立交易原則;是否符合合理性經濟行為及實際情況。

　　12、正確答案：D, E

　　試題解析：

　　判斷性題目。選項A屬于勞務報酬所得;選項B屬于工資、薪金所得;選項C屬于特許權使用費所得。

　　13、正確答案：B, C, E

　　試題解析：

　　理解性題目。選項A：房屋產權所有人將房屋產權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，對當事雙方不征收個人所得稅;選項D：通過離婚析產的方式分割房屋產權是夫妻雙方對共同共有財產處置，個人因離婚辦理房屋產權過戶手續，不征收個人所得稅。

　　14、正確答案：B, C, E

　　試題解析：

　　記憶性考題。加強高收入者的財產轉讓所得征收管理的主要內容包括：加強拍賣所得征收管理;加強限售股轉讓所得征收管理;加強非上市公司股權轉讓所得征收管理;加強房屋轉讓所得征收管理等等。

　　15、正確答案：A, B

　　試題解析：

　　判斷性考題。可以采用排除法。選項C：個人在廣告設計、制作、發布過程中提供名義、形象而取得的所得，屬于勞務報酬所得;選項D：屬于特許權使用費所得;選項E：屬于偶然所得。

　　16、正確答案：A, D, E

　　試題解析：

　　合伙企業的投資者變更個人所得稅匯算清繳地點的，必須符合以下相關條件：(1)在上一次選擇匯算清繳地點滿5年;(2)上一次選擇匯算清繳地點未滿5年，但匯算清繳地所辦企業終止經營或者投資者終止投資;(3)投資者在匯算清繳地點變更前5日內，已向原主管稅務機關說明匯算清繳地點變更原因、新的匯算清繳地點等變更情況。

　　17、正確答案：C, E

　　試題解析：

　　選項A：在企業兼并中，對被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中的，暫免征收土地增值稅;選項B：對個人之間互換自有居住用房地產的，經當地稅務機關核實，可以免征土地增值稅;選項D：房地產出租，出租人取得收入，但是沒有發生房地產產權的轉讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　18、正確答案：B, C, E

　　試題解析：

　　選項A：房地產開發企業逾期開發繳納的土地閑置費，計算土地增值稅時不得扣除;選項D：房地產開發企業銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本中全額扣除。

　　19、正確答案：A, B, D, E

　　試題解析：

　　選項C：專利申請權轉讓合同，應按“技術合同”稅目征收印花稅。

　　20、正確答案：C, E

　　試題解析：

　　判斷性題目。考察印花稅的征稅范圍和稅收優惠。選項A和D不屬于印花稅的征稅范圍，不繳納印花稅;選項B：免征印花稅。

　　21、正確答案：A, B, C

　　試題解析：

　　判斷性題目。選項D：偽造印花稅票的，由稅務機關責令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款;情節嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任;選項E：財產所有人將財產贈給國有企業所立的書據沒有免稅的優惠。

　　22、正確答案：A, C

　　試題解析：

　　判斷性題目。其中選項A和選項B是沖突性選項，選項C和選項D、選項E三項也是沖突性選項，所以只能有兩個正確答案。融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅;合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。

　　23、正確答案：B, E

　　試題解析：

　　記憶性考題。選項A：政府自用的房產免征房產稅，對外出租的房產，照章納稅;選項C：經有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產稅;選項D：宗教寺廟自用的房產免征房產稅，用于對外經營的房產，照章納稅。

　　24、正確答案：A, B, C, E

　　試題解析：

　　理解性題目。自2012年1月1日起施行《車船稅法》，《車船稅法》的出臺，對于統一稅制、公平稅負、拓寬稅基，提高稅法的法律級次，增加地方財政收入，加強地方稅征管都具有重要的意義。主要表現在：(1)統一了各類企業的車船稅制;(2)將過去在保有與使用環節征收的財產與行為稅，改為在保有環節征收財產稅;(3)適當提高了稅額標準;(4)調整了減免稅范圍;(5)與有關法律法規相銜接，強化了稅源控管的力度。

　　25、正確答案：A, B, C

　　試題解析：

　　判斷性題目。選項D：非機動駁船減按機動船舶稅額的50%計算繳納車船稅;選項E：殘疾人專用摩托車沒有免征車船稅的稅收優惠。

　　26、正確答案：B, C, D, E

　　試題解析：

　　判斷性題目。選項A：個人購買經濟適用住房，在法定稅率的基礎上減半征收契稅。選項B：自2010年10月1日起，個人購買屬于家庭唯一住房的普通住房，在法定稅率的基礎上減半征收契稅。

　　27、正確答案：A, B, D

　　試題解析：

　　理解性題目。選項A：稅法規定，對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，退還已納契稅，在辦理房屋權屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。李某未辦理房屋產權登記手續，可以退還已納契稅。選項B：對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當于拆遷補償款的部分免征契稅，成交價格超過拆遷補償款的，對超過部分征收契稅。李某的購房行為應納契稅=(100-80)×3%=0.6(萬元)。選項CDE：納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款。

　　28、正確答案：A, B, E

　　試題解析：

　　判斷性題目。選項C：對承受國有土地使用權應支付的土地出讓金，要征收契稅，不得因減免出讓金而減免契稅。選項D：納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權出讓合同變更協議或重新簽訂土地使用權出讓合同的，契稅計稅依據為應補繳的土地收益金及應補繳政府的其他費用。

　　29、正確答案：A, B, D

　　試題解析：

　　計算性多選題。小稅種的綜合性知識點考查。選項A：出租房產，自交付出租房產之次月起計征房產稅，2011年應納房產稅=720000÷12×3×12%=21600(元);選項B：修建倉庫應繳納耕地占用稅=1200×25=30000(元);選項C：倉庫租賃合同應繳納印花稅=720000×1‰×3=2160(元);選項D：港口占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅，擴建港口占用耕地應繳納耕地占用稅=30000×2=60000(元);選項E：新征用的耕地滿1年時開始繳納城鎮土地使用稅。

　　30、正確答案：A, D, E

　　試題解析：

　　選項B：農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅，而不是免征耕地占用稅;選項C：鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅，而不是減半征收耕地占用稅。