【東奧小編】2013注冊稅務師考試只剩下最后10幾天的復習時間，考生們要盡全力把握最后沖刺機會，小編將2012年注稅考試五科試題分題型整理，供考生們參考，真題的價值是不容忽視的!以下是《稅法Ⅱ》科目的綜合題部分的答案解析。

　　2012年注冊稅務師考試《稅法Ⅱ》試題答案解析(綜合題部分)

　　四、綜合題

　　1、正確答案：

　　(1)ABC;(2)B;(3)ABC;(4)ACD;(5)D;(6)D

　　試題解析：

　　(1)應繳納增值稅=6500×17%+50×17%-(374+300×13%+35×7%)=698.05(萬元)

　　應繳納消費稅=(6500+50)×30%=1965(萬元)

　　應繳納城建稅和教育費附加=(1965+698.05)×(7%+3%)=266.31(萬元)。

　　可直接在企業所得稅稅前扣除的稅費=266.31+1965=2231.31(萬元)。

　　(2)會計利潤=6500+50-2240-20-2231.31-600-700-300+160-120=498.69(萬元)。

　　(3)企業捐贈支出稅前扣除的限額=498.69×12%=59.84(萬元)，實際發生了70萬元，超過限額，所以不能全額扣除，只能扣除59.84萬元。自2011年1月1日起至2015年12月31日，對化妝品制造、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。廣告費扣除限額=(6500+50)×30%=1965(萬元)，實際發生了230萬元，可以據實扣除。

　　(4)職工教育經費扣除限額=200×2.5%=5(萬元)，實際發生了14萬元，需要調增應納稅所得額9萬元，職工福利費扣除的限額=200×14%=28(萬元)，實際發生了20萬元，不需要調整應納稅所得額。職工工會經費扣除限額=200×2%=4(萬元)，實際發生了6萬元，需要調增應納稅所得額2萬元。業務招待費扣除限額=(6500+50)×5‰=32.75(萬元)，實際發生額的60%=80×60%=48(萬元)，兩者比較，可以稅前扣除的業務招待費為32.75萬元，應調增應納稅所得額=80-32.75=47.25(萬元)。

　　(5)注意新技術開發費用有一個加計扣除的規定。可以加計扣除的新技術開發費用=100×50%=50(萬元)。應納稅所得額=498.69-160+(70-59.84)+2+9+(80-32.75)+18+10-100×50%=385.1(萬元)。

　　(6)2011年該企業應納企業所得稅=385.1×25%=96.28(萬元)。

　　2、正確答案：

　　(1)D;(2)B;(3)D;(4)D;(5)A;(6)A

　　試題解析：

　　(1)2011年該企業應繳納印花稅=5000×10000×0.5‰+5+500×10000×0.3‰+6000×10000×0.3‰+400÷5%×10000×0.05‰+30000×10000×0.5‰+10×1000×12×3×1‰+2000×10000×0.5‰=212105(元)。

　　(2)此題主要注意成本費用和銷售收入的配比原則的應用。計算土地增值稅時允許扣除的地價款和開發成本=(5000+200)×2000/4000×(15000+1000)/20000+500×2000/4000×(15000+1000)/20000+6000×(15000+1000)/20000=7080(萬元)。

　　(3)允許扣除的房地產開發費用=7080×5%+400=754(萬元)。扣除項目金額合計=7080+754+30000×5%×(1+7%+3%)+7080×20%=10900(萬元)

　　增值額=32000-10900=21100(萬元)，增值率=21100÷10900×=193.58%，適用土地增值稅稅率50%、速算扣除系數15%，應繳納土地增值稅=21100×50%-10900×15%=8915(萬元)。

　　(4)注意計算土地增值稅扣除項目的稅金和企業所得稅允許稅前扣除的稅金的區別，此題問的是企業所得稅稅前可以扣除的稅金，所以房屋出租的稅金也可以在企業所得稅稅前扣除。企業所得稅稅前可以扣除的稅金及附加=8915+30000×5%×(1+7%+3%)+21.21+2×10×5%×(1+3%+7%)=10587.31(萬元)。

　　(5)業務招待費實際發生額的60%=200×60%=120(萬元)，稅前扣除限額=(30000+2000+10×2)×5‰=160.1(萬元)，由于120萬元<160.1萬元，所以允許在企業所得稅前扣除的業務招待費為120萬元。企業的應納稅所得額=30000+2000+20-7080-10587.31-1500-800+(200-120)-400=11732.69(萬元)。

　　(6)應繳納企業所得稅=11732.69×25%=2933.17(萬元)。