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工程施工怎么做分錄

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2025-05-27 10:19:36

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-05-27 10:19:36

工程施工怎么做分錄

工程施工是指企業(yè)（建造承包商）實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利，以下為你詳細(xì)介紹工程施工相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：

1. 發(fā)生合同成本

企業(yè)進(jìn)行合同建造時(shí)發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)以及施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施折舊費(fèi)等其他直接費(fèi)用，借記“工程施工——合同成本”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”“原材料”等科目。

借：工程施工——合同成本

貸：應(yīng)付職工薪酬（支付工人工資等）

原材料（領(lǐng)用材料等）

銀行存款（支付其他直接費(fèi)用等）

2. 發(fā)生間接費(fèi)用

企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，如管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等，先在“工程施工——間接費(fèi)用”科目歸集，期末再按照一定方法分配計(jì)入有關(guān)合同成本。

歸集間接費(fèi)用時(shí)：

借：工程施工——間接費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬（管理人員工資）

銀行存款（支付辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等）期末分配間接費(fèi)用時(shí)：假設(shè)按各合同成本的比例進(jìn)行分配，某合同應(yīng)分配的間接費(fèi)用 = 該合同成本 × 間接費(fèi)用分配率。會(huì)計(jì)分錄為：

借：工程施工——合同成本——XX合同

貸：工程施工——間接費(fèi)用

3. 確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用

在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。完工百分比法是根據(jù)合同完工進(jìn)度確認(rèn)合同收入和費(fèi)用的方法。

確認(rèn)合同收入時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按實(shí)際發(fā)生的合同成本）

工程施工——合同毛利（合同收入減去合同成本的差額）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按完工百分比確認(rèn)的合同收入）

4. 工程結(jié)算

企業(yè)向業(yè)主辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按應(yīng)結(jié)算的金額，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“工程結(jié)算”科目。

借：應(yīng)收賬款——XX業(yè)主

貸：工程結(jié)算

5. 工程完工

工程完工時(shí)，應(yīng)將“工程施工”科目余額與“工程結(jié)算”科目余額對(duì)沖。

借：工程結(jié)算

貸：工程施工——合同成本

工程施工——合同毛利

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