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固定資產盤盈盤虧的賬務處理

來源：東奧會計在線責編：姜喆 2025-05-09 11:31:21

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2025-05-09 11:31:21

固定資產盤盈盤虧的賬務處理

企業應定期或者至少每年年末對固定資產進行清查盤點，以保證固定資產核算的真實性。固定資產盤盈盤虧的賬務處理：

固定資產盤盈的賬務處理

企業在財產清查過程中盤盈的固定資產，經查明確屬企業所有，按管理權限報經批準后，應根據盤存憑證填制固定資產交接憑證，經有關人員簽字后送交企業會計部門，填寫固定資產卡片賬，并作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調整”科目核算。具體步驟和賬務處理：

1. 確定盤盈固定資產的原值、累計折舊和固定資產凈值：盤盈的固定資產通常按其重置成本作為入賬價值，按同類或類似固定資產的市場價格減去按該項目資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額借記“固定資產”科目，按估計折舊貸記“累計折舊”科目，貸記“以前年度損益調整”科目。會計分錄為：

借：固定資產

貸：累計折舊

以前年度損益調整

2. 計算應納的所得稅：由于固定資產盤盈計入“以前年度損益調整”，會影響當期的應納稅所得額，所以需要計算應納的所得稅。借記“以前年度損益調整”科目，貸記“應交稅費---應交所得稅”科目。會計分錄為：

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費---應交所得稅

3. 結轉以前年度損益調整：將“以前年度損益調整”科目的余額轉入“利潤分配---未分配利潤”科目。若“以前年度損益調整”科目為貸方余額，借記“以前年度損益調整”科目，貸記“利潤分配---未分配利潤”科目；若為借方余額，則做相反的會計分錄。同時，按凈利潤的10%提取法定盈余公積(假設按此比例)。會計分錄為：

借：以前年度損益調整

貸：盈余公積---法定盈余公積

利潤分配---未分配利潤

固定資產盤虧的賬務處理

固定資產盤虧時，應及時辦理固定資產注銷手續，按管理權限報經批準后，根據盤虧原因進行相應的賬務處理。具體步驟和賬務處理：

1. 報經批準前：按盤虧固定資產的賬面價值，借記“待處理財產損溢---待處理非流動資產損溢”科目，按已提折舊額，借記“累計折舊”科目，按已計提的減值準備，借記“固定資產減值準備”科目，按固定資產的原價，貸記“固定資產”科目。會計分錄為：

借：待處理財產損溢---待處理非流動資產損溢

累計折舊

固定資產減值準備

貸：固定資產

2. 報經批準后：按過失人及保險公司應賠償額，借記“其他應收款”科目，按盤虧固定資產的原價扣除累計折舊和過失人及保險公司賠償后的差額，借記“營業外支出”科目，按盤虧固定資產的賬面價值，貸記“待處理財產損溢---待處理非流動資產損溢”科目。會計分錄為：

借：其他應收款