年度匯算清繳所得稅需要計提嗎
精選回答
需要。
年度匯算清繳所得稅需要進行計提。這是根據稅收法律、法規及有關規定，在納稅年度終了后，企業自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，并根據月度或季度預繳的所得稅數額，確定該年度應補或者應退稅額的過程。在這個過程中，計提是一個重要環節，它確保了企業能夠更準確地反映其應納稅狀況，并為后續的申報和繳款做好準備。
一. 計提所得稅
在匯算清繳前，企業需要根據稅法規定和會計準則，計算出全年應納的企業所得稅額。計提所得稅的會計分錄為：
借：以前年度損益調整——所得稅費用
貸：應交稅費——應交企業所得稅
這一步是在確認全年應納稅所得額后，對之前可能存在的預提差異進行調整，并將應繳的所得稅費用計入當期損益(通過“以前年度損益調整”科目反映)。
二. 繳納所得稅
企業按照計提的所得稅金額，在規定的期限內向稅務機關繳納所得稅。繳納所得稅的會計分錄為：
借：應交稅費——應交企業所得稅
貸：銀行存款
這一步表示企業已經將應繳的所得稅款支付給稅務機關，銀行存款相應減少。
三. 退稅或補稅處理
退稅處理：
如果年度匯算清繳后，計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額，企業可以向稅務機關申請退稅。退稅的會計分錄為：
借：銀行存款
貸：應交稅費——應交企業所得稅
同時，企業還需要將退稅金額從“應交稅費”科目轉入“以前年度損益調整”科目，并重新分配利潤：
借：應交稅費——應交企業所得稅
貸：以前年度損益調整
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配——未分配利潤
補稅處理：
如果年度匯算清繳后，計算出全年應納所得稅額大于已預繳稅額，企業需要補繳稅款。補繳稅款的會計分錄與繳納所得稅相同：
借：應交稅費——應交企業所得稅
貸：銀行存款
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