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企業(yè)所得稅計(jì)算公式舉例說(shuō)明

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：馮云旭 2024-06-05 16:48:16

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 11:53:01

企業(yè)所得稅計(jì)算公式：

應(yīng)納稅所得額=(收入總額-不征稅收入-免稅收入-減免稅收入-允許扣除的成本、費(fèi)用和損失)×適用稅率

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額

舉例：

假設(shè)某企業(yè)在2023年的財(cái)務(wù)情況如下：

收入總額：1000萬(wàn)元

不征稅收入：50萬(wàn)元(例如政府補(bǔ)貼、捐贈(zèng)收入等)

免稅收入：100萬(wàn)元(例如國(guó)債利息收入、農(nóng)產(chǎn)品收入等)

減免稅收入：150萬(wàn)元(例如研發(fā)費(fèi)用收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入等)

允許扣除的成本、費(fèi)用和損失：600萬(wàn)元(例如原材料費(fèi)、工資費(fèi)、折舊費(fèi)等)

適用稅率：25%(一般企業(yè)所得稅率)

減免稅額：10萬(wàn)元(例如投資稅額抵減、稅收協(xié)定減免等)

計(jì)算過程：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-減免稅收入-允許扣除的成本、費(fèi)用和損失=1000-50-100-150-600=100萬(wàn)元

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額=100×25%-10=25-10=15萬(wàn)元

結(jié)論

該企業(yè)在2023年的應(yīng)納稅額為15萬(wàn)元，需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并繳納。

企業(yè)所得稅的費(fèi)用扣除比例：

1.合理的工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，在稅前可以100%全額扣除。

2.職工福利費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

3.工會(huì)經(jīng)費(fèi)：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

4.職工教育經(jīng)費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

5.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生額的60%可扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

6.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：對(duì)于一般企業(yè)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除比例為當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%，特定行業(yè)如化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)扣除比例為30%。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

7.公益性捐贈(zèng)支出：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

8.企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)100%扣除。

9.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)：企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。

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