資產的計稅基礎與暫時性差異_2024年財務與會計預習考點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-04-11 15:31:58

資產的計稅基礎與暫時性差異	負債的計稅基礎與暫時性差異

備考稅務師需要有堅持不懈的精神，專業的知識學習起來會很難，但是不是學不會，只要努力學習，就有通過考試的機會。下文是東奧會計在線整理的稅務師考試《財務與會計》科目預習考點，同學們要堅持打卡學習哦！

資產的計稅基礎與暫時性差異

資產的計稅基礎，是指企業收回資產賬面價值的過程中，按照稅法規定計算應納稅所得額時可以自應稅經濟利益中抵扣的金額，即某項資產在未來期間計稅時按照稅收法律、法規規定可以稅前扣除的金額。

1.計提了資產減值準備的相關資產

稅法不認可按照會計準則計提的減值準備，相關減值損失不允許稅前扣除，只有等到實際發生損失時才允許扣除。

2.固定資產

資產	賬面價值	計稅基礎	暫時性差異
固定資產	成本-會計累計折舊-固定資產減值準備	成本-稅法累計折舊	贏了應納稅，輸了可抵扣

3.無形資產

除內部研究開發形成的無形資產外，以其他方式取得的無形資產，初始確認時按照會計準則規定確定的入賬價值與按照稅法規定確定的計稅基礎之間一般不存在差異。

資產			賬面價值	計稅基礎	暫時性差異
無形資產	內部研發支出費用化部分		0	0	0 【提示】若符合條件，允許按200%稅前扣除，即加計扣除100%，則為永久性差異
	內部研發資本化部分以及外購等其他方式	壽命有限	成本-會計累計攤銷-無形資產減值準備	（1）符合條件：成本×200%-稅法累計攤銷（2）不符合條件：成本-稅法累計攤銷	贏了應納稅，輸了可抵扣
		壽命不確定	成本-無形資產減值準備

4.投資性房地產

稅法不認可持有期間的公允價值變動，只有等到實際處置或結算時，才計入應納稅所得額。

資產類型

賬面價值

計稅基礎

投資性

房地產

成本模式

成本-會計累計折舊（攤銷）-減值準備

成本-稅法累計折舊（攤銷）

公允模式

期末公允價值

5.以公允價值計量的金融資產