所得稅會(huì)計(jì)概述_2024年財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-04-11 15:19:50

《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第十六章是重點(diǎn)章，每年分值10分左右，在各種題型中都有涉及，尤其是綜合題。下文是東奧會(huì)計(jì)在線整理的稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目預(yù)習(xí)考點(diǎn)，同學(xué)們要堅(jiān)持打卡學(xué)習(xí)哦！

所得稅會(huì)計(jì)概述

（一）稅會(huì)差異

企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和稅收處理分別遵循不同的原則，服務(wù)于不同的目的。會(huì)計(jì)與稅法的差異主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

（1）會(huì)計(jì)上確認(rèn)為收入，稅收上不征企業(yè)所得稅；（贏）

（2）會(huì)計(jì)不確認(rèn)為收入，稅收上要作為收入征稅；（輸）

（3）會(huì)計(jì)上確認(rèn)為成本費(fèi)用，稅收上不得稅前抵扣；（輸）

（4）會(huì)計(jì)上不作為成本費(fèi)用，稅收上可以稅前扣除。（贏）

（1）當(dāng)期：企業(yè)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)局交多少錢？

即“應(yīng)交所得稅”金額，也稱當(dāng)期所得稅，按稅法規(guī)定計(jì)算：

（2）未來(lái)：站在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則角度，稅務(wù)局還欠企業(yè)多少錢？或者企業(yè)還欠稅務(wù)局多少錢？

①納稅調(diào)增。當(dāng)年應(yīng)向稅務(wù)局交稅=（100+20）×25%=30（萬(wàn)元）。

借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　 30

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　30

以上所得稅費(fèi)用稱之為“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”。

②未來(lái)可抵扣。由于未來(lái)實(shí)際損失時(shí)允許扣除，扣除時(shí)可以少交稅，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)5萬(wàn)元(20×25%)。

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　5

　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　5

確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)的同時(shí)，沖減所得稅費(fèi)用，稱之為“遞延所得稅收益”；相反，如果未來(lái)欠稅務(wù)局錢，則現(xiàn)在應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，并確認(rèn)所得稅費(fèi)用，稱之為“遞延所得稅費(fèi)用”。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的理論基礎(chǔ)

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》采用了資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。

收入的實(shí)現(xiàn)，一定伴隨著資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少；費(fèi)用的發(fā)生，也往往伴隨著負(fù)債的增加或者資產(chǎn)的減少。

基于收入和費(fèi)用不同所產(chǎn)生的稅會(huì)差異，也一定會(huì)導(dǎo)致相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異，根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式的原理，兩者是同步變化的。

（三）所得稅核算的一般程序

在采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行所得稅核算。發(fā)生特殊交易或事項(xiàng)時(shí)，如企業(yè)合并，在確認(rèn)因交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)即應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。

企業(yè)進(jìn)行所得稅核算時(shí)一般應(yīng)遵循以下程序：