特殊交易或事項中涉及遞延所得稅的確認_2023年財務與會計基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-09-14 11:37:19

特殊交易或事項中

涉及遞延所得稅的確認

可以忘掉失敗，不過要牢記失敗中的教訓，并且從中吸取經驗。下面是東奧會計在線整理的稅務師《財務與會計》章節重要知識點，同學們要勤加記憶鍛煉哦！

特殊交易或事項中所涉及遞延所得稅的確認_2023年財務與會計基礎知識點

【內容導航】

特殊交易或事項中涉及遞延所得稅的確認

【所屬章節】

第十六章所得稅

【知識點】特殊交易或事項中涉及遞延所得稅的確認

特殊交易或事項中涉及遞延所得稅的確認

一、與直接計入所有者權益的交易或事項相關的所得稅

1.與當期及以前期間直接計入所有者權益的交易或事項相關的當期所得稅及遞延所得稅應當計入所有者權益（資本公積、其他綜合收益、留存收益等）。

2.直接計入所有者權益的交易或事項有：

（1）會計政策變更采用追溯調整法或對前期差錯更正采用追溯重述法調整期初留存收益的；

（2）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產公允價值的變動計入所有者權益的；

（3）同時包含負債及權益成分的金融工具在初始確認時計入所有者權益；

（4）自用房地產轉為采用公允價值模式計量的投資性房地產時公允價值大于原賬面價值的差額計入其他綜合收益等。

二、與企業合并相關的遞延所得稅【了解】

在企業合并中，購買方取得的可抵扣暫時性差異，按照稅法規定可以用于抵減以后年度應納稅所得額，但在購買日不符合遞延所得稅資產確認條件而不予以確認。

（1）購買日后12個月內，如取得新的或進一步信息表明購買日的相關情況已經存在	預期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經濟利益能夠實現的	應當確認相關遞延所得稅資產，同時減少商譽
		商譽不足沖減的，差額部分確認為當期損益（所得稅費用）
（2）除上述（1）以外的情況	確認與企業合并相關的遞延所得稅資產，應當計入當期損益（所得稅費用）

三、與股份支付相關的當期及遞延所得稅

與股份支付相關的支出在按照會計準則規定確認為成本費用時，其相關的所得稅影響應區別于稅法的規定進行處理：

如果稅法規定與股份支付相關的支出不允許稅前扣除	則不形成暫時性差異
如果稅法規定與股份支付相關的支出允許稅前扣除	在按照會計準則規定確認成本費用的期間內，企業應當根據會計期末取得的信息估計可稅前扣除的金額計算確定其計稅基礎及由此產生的暫時性差異，符合確認條件的情況下，應當確認相關遞延所得稅

1.根據相關稅法規定，對于附有業績條件或服務期限條件的股權激勵計劃，企業按照會計準則的相關規定確認的成本費用在等待期內不得稅前抵扣，待股權激勵計劃可行權時方可抵扣，可抵扣的金額為實際行權時的股票公允價值與激勵對象支付的行權金額之間的差額。

2.因此，公司未來可以在稅前抵扣的金額與等待期內確認的成本費用金額很可能存在差異。

3.公司應根據期末的股票價格估計未來可以稅前抵扣的金額，以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限確認遞延所得稅資產。

4.如果預計未來期間可抵扣的金額超過等待期內確認的成本費用，超出部分形成的遞延所得稅資產應直接計入所有者權益。

注：以上內容選自王立立老師《財務與會計》高效基礎班授課講義

（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）

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