所得稅費用的確認和計量_2023年財務與會計基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-09-14 13:20:36

哪怕是沒有希望的事情，只要有一個勇敢者去堅持做，到最后就會擁有希望。下面是東奧會計在線整理的稅務師《財務與會計》章節重要知識點，同學們要勤加記憶鍛煉哦！

【內容導航】

所得稅費用的確認和計量

【所屬章節】

第十六章所得稅

【知識點】所得稅費用的確認和計量

所得稅費用的確認和計量

一、當期所得稅

當期所得稅，是指企業按照稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項，應繳納給稅務部門的所得稅金額，即應交所得稅。

應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

應納稅所得額=稅前會計利潤（利潤總額）+納稅調整增加額-納稅調整減少額

納稅調增	1.稅法規定允許扣除項目中，企業已計入當期費用但超過稅法規定扣除標準的金額（如：超過稅法規定扣除標準的職工福利費、工會經費、職工教育經費、業務招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業務宣傳費等）
	2.企業已計入當期損失但稅法規定不允許扣除項目的金額（如：稅收滯納金、罰金、罰款等）
納稅調減	1.按稅法規定允許彌補的虧損，如前五年內未彌補虧損
	2.按稅法規定準予免稅的項目，如：（1）國債利息收入；（2）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益

二、遞延所得稅

遞延所得稅費用，是指按照所得稅準則規定當期應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。

遞延所得稅

=（期末遞延所得稅負債－期初遞延所得稅負債）

-（期末遞延所得稅資產－期初遞延所得稅資產）

暫時性差異	遞延所得稅對應科目
若產生暫時性差異影響利潤總額或應納稅所得額	所得稅費用
若產生暫時性差異影響其他綜合收益	其他綜合收益
若產生暫時性差異影響資本公積	資本公積
企業合并中取得的可辨認資產、負債，其賬面價值與計稅基礎不同	商譽或當期損益等
若產生暫時性差異是由于會計政策變更、前期重要差錯更正形成的	盈余公積、利潤分配——未分配利潤