2023年稅務師財務與會計預習考點：增值稅

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-05-10 14:11:34

備考稅務師考試，認真學習，每天都能有新的進步。東奧會計在線為大家整理了《財務與會計》第十二章預習知識點，大家一起來學習吧！

【所屬章節】

第十二章流動負債

【知識點】增值稅

增值稅是以商品（含應稅勞務、應稅行為）在流轉過程中實現的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。

按照我國現行增值稅制度的規定，在我國境內銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產以及進口貨物的企業、單位和個人為增值稅的納稅人。其中，“服務”是指提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現代服務、生活服務。

根據經營規模大小及會計核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。

（一）增值稅計稅方法

計算增值稅的方法分為一般計稅方法和簡易計稅方法。

1.一般計稅方法

適用范圍：一般納稅人

（1）當期銷項稅額=銷售額×增值稅稅率

其中，銷售額是指納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

（2）當期進項稅額=購進貨物、加工修理修配勞務、應稅服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅稅額

2.簡易計稅方法

增值稅的簡易計稅方法是按照銷售額與征收率的乘積計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

適用范圍：小規模納稅人、一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅銷售行為

（二）會計科目設置

（三）一般納稅人的賬務處理

（四）小規模納稅人的賬務處理

小規模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置除“轉讓金融商品應交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細科目，且在“應交增值稅”明細科目中無須設置任何專欄。

	小規模納稅人的賬務處理
1.購進貨物、應稅服務或應稅行為	借：材料采購、在途物資、原材料、庫存商品等　貸：應付賬款、應付票據、銀行存款等
2.銷售貨物、應稅服務或應稅行為	借：銀行存款等　貸：主營業務收入等　　　應交稅費——應交增值稅
3.實際繳納增值稅時	借：應交稅費——應交增值稅　貸：銀行存款