現金管理_2021年稅務師《財務與會計》高頻考點
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【內容導航】
現金管理
【所屬章節】
第五章 營運資金管理
【知識點】現金管理
現金管理
【考點1】持有現金的動機
企業持有現金的動機主要有以下三種:
(1)交易性動機。企業持有現金是為了滿足日常生產經營的需要，企業在生產經營過程中需要購買原材料，支付各種成本費用，為了滿足這種要求，企業應持有一定數量的現金。
(2)預防性動機。企業在現金管理時，要考慮到可能出現的意外情況，應準備一定的預防性現金。確定預防性需求的現金數額時，需考慮以下因素：①企業愿冒現金短缺風險的程度;②企業預測現金收支可靠的程度;③企業臨時融資的能力。
(3)投機性動機。企業進行投機性的資本運作通常都是臨時性的，捕捉某些轉瞬即逝的機會。為滿足投機性需要的現金儲備是企業確定現金余額時所需考慮的次要因素，其持有量的大小往往與金融市場的投資機會和企業管理層的風險偏好有關。
【提示】針對企業持有現金的動機，可以看出，預防性動機和投機性動機持有的現金對于企業來講不容易確定，現金管理主要指交易性現金的管理，其管理目標為:
(1)在滿足需要的基礎上盡量減少現金的持有量。
(2)加快現金的周轉速度。
【考點2】最佳現金持有量的確定
【方法】存貨模式
1.假設條件：
(1)公司的現金流入量是穩定并且可以預測的。
(2)公司的現金流出量是穩定并且可以預測的。
(3)在預測期內，公司的現金需求量是一定的。
(4)在預測期內，公司不能發生現金短缺，并且可以出售有價證券來補充現金。
2.計算公式：C=持有成本+轉換成本式中，C表示持有現金總成本。
最佳現金持有量是使持有現金總成本最低的現金持有量。
(1)持有成本。持有成本是由于持有現金損失了其他投資機會而發生損失，它與現金持有量成正比。
持有成本=平均現金持有量×有價證券的報酬率=Q/2×R，式中，Q表示現金持有量;R表示有價證券的報酬率。
(2)轉換成本。轉換成本，是將有價證券轉換成現金發生的手續費等開支，它與轉換次數成正比，與現金的持有量成反比。
轉換成本=轉換次數×每次轉換的交易成本=T/Q×F，
式中，T表示全年現金需求總量;F表示每次出售有價證券以補充現金所需的交易成本。
當持有成本與轉換成本相等時，相關總成本最低，此時的持有量即為最佳持有量。由此可以得出： Q/2×R=T/Q×F
Q= 
【考點3】現金收支日常管理
(一)現金周轉期
現金周轉期是指介于企業支付現金與收到現金之間的時間段，它等于經營周期減去應付賬款周轉期。
【提示1】企業的經營周期是指從取得存貨開始到銷售存貨并收回現金為止的時期。其中，從收到原材料，加工原材料，形成產成品，到將產成品賣出的這一時期，稱為存貨周轉期;產品賣出后到收到顧客支付的貨款的這一時期，稱為應收賬款周轉期。但是企業購買原材料并不用立即付款，這一延遲的付款時間段就是應付賬款周轉期。
【提示2】如果要減少現金周轉期，可以從以下方面著手:加快制造與銷售產成品來減少存貨周轉期;加速應收賬款的回收來減少應收賬款周轉期;減緩支付應付賬款來延長應付賬款周轉期。
(二)收款管理
1.收款成本
收款成本包括浮動期成本，管理收款系統的相關費用(如銀行手續費)及第三方處理費用或清算相關費用。在獲得資金之前，在途收款項目使企業無法利用這些資金，也會產生機會成本。
2.收款浮動期
收款浮動期是指從支付開始到企業收到資金的時間間隔。收款浮動期主要有下列三種類型:
(1)郵寄浮動期:從付款人寄出支票到收款人或收款人的處理系統收到支票的時間間隔。
(2)處理浮動期:支票的接受方處理支票和將支票存入銀行以收回現金所花的時間。
(3)結算浮動期:通過銀行系統進行支票結算所需的時間。
(三)付款管理
現金支出管理的主要任務是盡可能延緩現金的支出時間。當然，這種延緩必須是合理合法的。控制現金支出的目標是在不損害企業信譽條件下，盡可能推遲現金的支出。
1.使用現金浮游量
2.推遲應付款的支付
3.改進員工工資支付模式
4.爭取現金流出與現金流入同步
5.使用零余額賬戶
（注：以上內容選自李運河老師《財務與會計》授課講義）
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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