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【內(nèi)容導(dǎo)航】

應(yīng)收賬款管理

【所屬章節(jié)】

第五章　營運(yùn)資金管理

【知識點(diǎn)】應(yīng)收賬款管理

應(yīng)收賬款管理

【考點(diǎn)1】應(yīng)收賬款管理目標(biāo)

管理應(yīng)收賬款的目標(biāo)為：在適當(dāng)利用賒銷增加企業(yè)產(chǎn)品的市場占有率的條件下控制應(yīng)收賬款的余額;加快應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。

【考點(diǎn)2】應(yīng)收賬款的成本

(一)應(yīng)收賬款的機(jī)會成本

應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息(即機(jī)會成本)=應(yīng)收賬款占用資金×資本成本=應(yīng)收賬款平均余額×變動成本率×資本成本=日銷售額×平均收現(xiàn)期×變動成本率×資本成本=全年銷售額/360×平均收現(xiàn)期×變動成本率×資本成本

(二)應(yīng)收賬款的管理成本

主要是指企業(yè)管理應(yīng)收賬款所増加的費(fèi)用。

(三)應(yīng)收賬款的壞賬成本

應(yīng)收賬款的壞賬成本=賒銷額×預(yù)計(jì)壞賬損失率

(四)應(yīng)收賬款的收賬成本

一般來說，收賬的花費(fèi)越大，收賬措施越有力，可收回的賬款越多，壞賬損失也就越小。

【考點(diǎn)3】企業(yè)信用政策

企業(yè)信用政策是管理和控制應(yīng)收賬款余額的政策，它由信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策組成。

(一)信用標(biāo)準(zhǔn)

1.含義：是企業(yè)用來衡量客戶是否有資格享受商業(yè)信用所具備的基本條件。

【提示】信用標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)根據(jù)其銷售政策來制定，國外通常采用“5C"系統(tǒng)來評價(jià)，即品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件。

2.5C信用評價(jià)系統(tǒng)

(1)品質(zhì)：品質(zhì)指顧客的信譽(yù)，即履行償債義務(wù)的可能性。

(2)能力：能力指顧客的償債能力，即其流動資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量以及與流動負(fù)債的比例。

(3)資本：資本指顧客的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況，表明顧客可能償還債務(wù)的背景。

(4)抵押：抵押指顧客拒付款項(xiàng)或無力支付款項(xiàng)時(shí)能被用作抵押的資產(chǎn)。

(5)條件：條件指可能影響顧客付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

(二)信用條件

信用條件是企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶盡快付款而給客戶提出的付款要求，包括信用期間、現(xiàn)金折扣和折扣期間。

(三)收賬政策

積極型的收賬政策有利于減少壞賬損失，加快應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，但會加大收賬成本。消極型的收賬政策有利于減少收賬成本，但會加大壞賬損失，減緩應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。

(四)信用政策決策

信用政策決策是在比較不同信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策的收益與成本的基礎(chǔ)上，選擇最優(yōu)信用政策的過程。

【考點(diǎn)4】應(yīng)收賬款的日常管理

企業(yè)在向客戶提供賒銷之后，應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行測算和分析，并隨時(shí)了解和掌握客戶的信用狀況，以保持對應(yīng)收賬款的實(shí)時(shí)監(jiān)控。

(一)應(yīng)收賬款追蹤分析

應(yīng)收賬款一旦形成，賒銷企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題，要解決這一問題，企業(yè)就需要對該項(xiàng)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過程進(jìn)行追蹤分析。對應(yīng)收賬款實(shí)施追蹤分析的重點(diǎn)是賒銷商品的銷售與變現(xiàn)能力。

(二)應(yīng)收賬款賬齡分析

應(yīng)收賬款賬齡分析是通過編制賬齡分析表，以顯示應(yīng)收賬款存賬時(shí)間(賬齡)的長短，并按時(shí)間長短進(jìn)行排序。應(yīng)收賬款賬齡分析主要是考查研究應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)。

【提示】應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)，是指各賬齡應(yīng)收賬款的余額占應(yīng)收賬款總計(jì)余額的比重。

(三)建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度

企業(yè)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，并建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度，即提取壞賬準(zhǔn)備金。

(四)應(yīng)收賬款保理

1.應(yīng)收賬款保理是企業(yè)將賒銷形成的未到期應(yīng)收賬款，在滿足一定條件的情況下轉(zhuǎn)讓給保理商，以獲得流動資金，加快資金的周轉(zhuǎn)。保理可分為有追索權(quán)保理(非買斷型)和無追索權(quán)保理(買斷型)、明保理和暗保理、折扣保理和到期保理。

2.應(yīng)收賬款保理對于企業(yè)而言，其財(cái)務(wù)管理作用主要體現(xiàn)在：

(1)融資功能。

(2)減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負(fù)擔(dān)。

(3)減少壞賬損失、降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

(4)改善企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。

（注：以上內(nèi)容選自李運(yùn)河老師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》授課講義）

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