2019年稅務師《財務與會計》每日攻克一大題：10月25日
2019年的稅務師考試將于11月9日開始，在考試之前同學們應該多做習題，鞏固知識，加深理解。小奧今天為同學們整理了一道有關流動資產的計算題，快來做一下吧。
【計算題】
長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年有關應收票據的資料如下：
(1)2020年1月1日取得不帶息應收票據，票據面值為300萬元，期限為6個月;2020年3月10日將該應收票據背書轉讓購進原材料，增值稅專用發票上注明價款為300萬元，增值稅進項稅額為39萬元，差額部分通過銀行存款支付。
(2)2020年3月15日取得帶息應收票據，票據面值為200萬元，票面年利率為8%，期限為6個月;2020年5月1日，企業以不附追索權的方式將票據貼現，貼現息為21.6萬元，長江公司將取得的貼現款項存入銀行。
(3)2020年5月20日，取得一項不帶息應收票據，票據面值為150萬元，期限為6個月;2020年7月1日長江公司以附追索權的方式將該票據貼現，貼現息為15萬元，長江公司將貼現取得的款項收存銀行。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素的影響，回答下列問題。
1、下列各項關于應收票據的說法中，不正確的是( )。
A.在計算帶息票據的到期利息時，時間按照“算頭不算尾”的方式進行確定
B.票據到期承兌人無力向貼現銀行支付票款的，一般為銀行承兌匯票
C.申請貼現企業的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理
D.將持有的商業匯票背書轉讓以取得所需物資時，應按商業匯票的票面金額，貸記“應收票據”科目
2、長江公司2020年3月10日背書轉讓票據，正確的處理為( )。
A.借：銀行存款 300
貸：應收票據 300
B.借：原材料 300
貸：應收票據 300
C.借：原材料 300
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 39
貸：應收票據 339
D.借：原材料 300
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 39
貸：應收票據 300
銀行存款 39
3、長江公司5月1日貼現的應收票據，收到的貼現款為( )萬元。
A.200
B.208
C.178.4
D.186.4
4、下列關于長江公司7月1日貼現的應收票據的會計處理中正確的是( )。
A.應確認銀行存款150萬元
B.應減少應收票據150萬元
C.應確認短期借款150萬元
D.應確認短期借款135萬元
【答案及解析】
1、正確答案：B
答案解析：
票據到期承兌人無力向貼現銀行支付票款的情況，一般發生在商業承兌匯票，銀行承兌匯票通常不會出現到期不能付款的情形。
2、正確答案：D
答案解析：
企業將持有的商業匯票背書轉讓以取得所需物資時，按應計入取得物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”等科目，按可抵扣的增值稅稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，按商業匯票的票面金額，貸記“應收票據”科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。
3、正確答案：D
答案解析：
帶息票據到期值=200+200×8%×6/12=208(萬元)，長江公司收取的貼現款=208-21.6=186.4(萬元)。
4、正確答案：C
答案解析：
長江公司7月1日進行貼現的票據，為附追索權的方式進行的貼現，所以不能終止確認應收票據，而是作為一項短期借款處理。分錄為：
借：銀行存款 135
財務費用 15
貸：短期借款 150
幸運，不過是努力的另一個名字。希望各位報考了2019年稅務師考試的同學們都能夠努力復習，全力以赴，爭取順利通過今年的考試。
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