【答疑精選】《財務與會計》之附加稅

　　【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　計算分析題

　　某企業在生產經營期間出售一建筑物，原價2 500 000元，已提折舊

　　700 000元，出售前發生清理費3 000元，出售價格為2 100 000元，適用營業稅稅率為5%。

　　【正確答案】：

　　企業應作會計分錄(不考慮增值稅)：

　　(1)注銷出售的固定資產賬面原值和已提折舊：

　　借：固定資產清理 1 800 000

　　　　累計折舊 700 000

　　　　貸：固定資產 2 500 000

　　(2)支付清理費用時：

　　借：固定資產清理 3 000

　　　　貸：銀行存款 3 000

　　(3)收到價款時：

　　借：銀行存款 2 100 000

　　　　貸：固定資產清理 2 100 000

　　(4)計算應繳納的營業稅：

　　應交營業稅額=2 100 000×5%=105 000(元)

　　借：固定資產清理 105 000

　　　　貸：應交稅費——應交營業稅 105 000

　　(5)結轉凈收益時：

　　凈收益=2 100 000-1 800 000-105 000-3 000=192 000(元)

　　借：固定資產清理 l92 000

　　　　貸：營業外收入——處置非流動資產利得 l92 000

　　實際繳納的營業稅不是也要計算附加稅嗎?這里為什么沒計算?

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：　　

　　如果是日常活動營業稅計入營業稅金及附加科目，比如出租固定資產的營業稅計入這個科目。

　　出售固定資產是非日常活動， 營業稅計入固定資產清理，然后結轉營業外收入或是支出。

　　希望老師能夠幫助到您，祝您考試成功，加油哦!

　　祝您學習愉快！

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