【答疑精選】《財務與會計》之代銷商品款的核算

　　【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　案例分析題

　　乙企業(yè)委托甲商店代銷A產品l 000件，單位售價1 170元(含17%的增值稅)，單位成本680元，于7月20日發(fā)出該批產品。次月20日收到甲商店轉來的代銷清單上列示已售出400件，共收手續(xù)費5 000元，乙企業(yè)按售價向甲商店開具增值稅專用發(fā)票一張。假設乙企業(yè)對存貨采用實際成本法計價，甲企業(yè)對代銷商品采用進價核算。

　　【正確答案】：

　　乙企業(yè)有關的會計分錄如下：

　　(1)發(fā)出該批產品時

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　 680 000

　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 680 000

　　(2)次月20日收到代銷清單時

　　借：應收賬款——甲商店　　　　　　　　　　　 468 000

　　　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　 400 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　68 000

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　 272 000

　　　　貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　 272 000

　　借：銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 000

　　　　貸：應收賬款——甲商店　　　　　　　　　　　　 5 000

　　(3)收到甲商店匯來的貨款凈額463 000元時

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 463 000

　　　　貸：應收賬款——甲商店　　　　　　　　　　　 463 000

　　甲商店有關的會計分錄如下：

　　(1)收到A產品時

　　借：受托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　 680 000

　　　　貸：受托代銷商品款　　　　　　　　　　　　　 680 000

　　注：這里“受托代銷商品”和“受托代銷商品款”的核算金額以A產品的協(xié)議價款即不含稅售價計算反映比較合適。金額為1 000×1 000=1 000 000元。

　　(2)實際銷售時

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 468 000

　　　　貸：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　 400 000

　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　68 000

　　(3)收到增值稅專用發(fā)票時

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　　68 000

　　　　貸：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　68 000

　　借：受托代銷商品款　　　　　　　　　　　　　 272 000

　　　　貸：受托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　 272 000

　　注：若分錄(1)中“受托代銷商品”和“受托代銷商品款”的核算金融為1 000 000元，那么該筆分錄中結轉的“受托代銷商品”和“受托代銷商品款”科目的金額為1 000 000×40%=400 000元。

　　(4)確認代銷手續(xù)費，支付乙企業(yè)貨款時

　　借：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 000

　　　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　 5 000

　　借：應付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　 463 000

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 463 000

　　受托方可否按照這樣的賬務處理呢

　　賣貨時 借銀行存款 貸受托代銷商品 應交稅費-增值稅(銷項) 開出清單收到專票時 借：受托代銷商品款 應交稅費-應交增值稅(進項) 貸應付賬款?

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：　　

　　不可以的，受托方賣出商品和開出清單可能只是受托商品的一部分，那么沒有賣出的部分賬上沒有體現(xiàn)。對于收到受托代銷的商品時要進行處理。

　　祝您學習愉快！

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