【答疑精選】《財務與會計》之利潤表的編制方法

　　【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　計算題

　　甲公司適用的所得稅稅率為25%，2013年度發生有關交易或事項如下：

　　(1)以盈余公積轉增資本5500萬元;

　　(2)向股東分派股票股利4500萬元;

　　(3)確認子公司宣告分配的現金股利2000萬元;

　　(4)收到控股股東捐贈2000萬元;

　　(5)因自然災害發生固定資產凈損失1200萬元;

　　(6)因會計政策變更調減年初留存收益600萬元;

　　(7)因房屋出租取得租金收入500萬元;

　　(8)持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元;

　　(9)因處置聯營企業股權投資相應結轉原計入資本公積貸方的金額120萬元;

　　(10)因可供出售債務工具公允價值上升在原確認的減值損失范圍內轉回減值準備80萬元。

　　(11)8月，因上年度銷售產品質量不合格而收到退回全部銷售產品，售價1000萬元，成本800萬元。

　　根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至第(4)題。

　　要求：

　　(1)上述交易或事項對甲公司2013年度營業利潤的影響是(　　)萬元。

　　A.2760

　　B.2560

　　C.3960

　　D.3760

　　(2)上述交易或事項對甲公司2013年度利潤總額的影響金額為(　　)萬元。

　　A.1560

　　B.1860

　　C.1360

　　D.1280

　　(3)上述交易或事項對甲公司2013年度其他綜合收益的影響金額為(　　)萬元。

　　A.1410

　　B.-90

　　C.-120

　　D.-30

　　(4)上述交易或事項對甲公司2013年度所有者權益總額的影響金額為(　　)萬元。

　　A.1980

　　B.1920

　　C.1900

　　D.2010

　　【正確答案】：（1）B；（2）C；（3）B；（4）A

　　【答案解析】：(1)上述交易或事項對甲公司2013年度營業利潤的影響金額=2000+500+60+120+80-1000+800=2560(萬元)。

　　(2)上述交易或事項對甲公司2013年度利潤總額的影響金額=2560-1200=1360(萬元)。

　　(3)上述交易或事項對甲公司2013年度其他綜合收益的影響金額=-120×(1-25%)=-90(萬元)，即事項(9)。

　　(4)上述交易或事項對甲公司2013年度所有者權益總額的影響金額=(2000+2000-1200-600+500+60+80-1000+800)×(1-25%)=1980(萬元)。

　　老師好 在第一問的答案中，,為什么加120，它對營業利潤有影響嗎？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：　　

　　這里加上120 是針對這個事項說的，因處置聯營企業股權投資相應結轉原計入資本公積貸方的金額120萬元;

　　這個事項是說投資方對聯營企業的投資按比例確認的資本公積，處置投資時要將資本公積轉到投資收益因此會影響利潤，處理是借記資本公積，貸記投資收益

　　您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續交流，加油。

　　祝您學習愉快！

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