【答疑精選】《財務與會計》之應付職工薪酬的核算

　　【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

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　　答疑精選內容：《財務與會計》之應付職工薪酬的核算

　　綜合題

　　X公司2013年發生下列業務：

　　(1)2013年6月份應發工資400萬元，其中：生產部門直接生產人員工資200萬元，生產部門管理人員工資40萬元;公司管理部門人員工資72萬元;公司專設銷售機構人員工資20萬元;建造廠房人員工資44萬元;內部開發存貨管理系統人員工資24萬元(符合資本化條件)。

　　按照規定，公司分別按照職工工資總額的10%、12%、2%和10.5%計提醫療保險費、養老保險費、失業保險費和住房公積金，繳納給當地社會保險經辦機構和住房公積金管理機構;分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經費和職工教育經費;企業預計2013年應承擔的職工福利義務金額為職工工資總額的2%，職工福利的受益對象為上述所有人員。

　　(2)為總部部門經理級別以上職工每人提供一輛斯巴魯轎車免費使用，該公司總部共有部門經理以上職工20名，假定每輛斯巴魯轎車每月計提折舊0.2萬元。

　　(3)為8名副總裁以上高級管理人員每人租賃了一套公寓免費使用，每套月租金為4萬元，按月以銀行存款支付。

　　(4)x公司管理層2013年1月1日決定停產某車間的生產任務，提出職工沒有選擇權的辭退計劃，規定擬辭退生產工人2人、公司管理人員1人，并于2013年10月31日執行。已經通知本人，并經董事會批準，辭退補償為生產工人每人20萬元、總部管理人員每人50萬元。

　　(5)x公司因人為原因發生火災，毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為20000元，收回殘料價值800元，保險公司賠償11600元。

　　(6)x公司2013年1月1日經批準在全國銀行間債券市場按面值公開發行100萬元人民幣短期融資券，期限為1年，票面年利率8%，每張面值為100元，到期一次性還本付息。公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。假定發行短期融資券相關的交易費用10萬元;2013年3月31日，該短期融資券市場價格每張105元(不含利息);按照季度提供財務報告。

　　要求：

　　(1)根據資料(1)，下列計算不正確的是(　　)

　　A.確認生產成本280萬元

　　B.確認生產成本336萬元

　　C.確認應付職工薪酬560萬元

　　D.確認研發支出33.6萬元

　　(2)根據資料(2)和資料(3)，下列會計處理正確的有(　　)。

　　A.資料(2)的處理為

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　　　貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　　　 4

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　　　 4

　　　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　B.資料(2)的處理為

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　C.資料(3)的處理為

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　32

　　　　貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　　　32

　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利　　　　　　　　　　32

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　32

　　D.資料(3)的處理為

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　32

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　32

　　(3)根據資料(4)，下列說法不正確的有(　　)。

　　A.確認管理費用90萬元

　　B.確認制造費用40萬元，管理費用50萬元

　　C.確認預計負債90萬元

　　D.確認應付職工薪酬90萬元

　　(4)根據資料(5)，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是(　　)元。

　　A.7600

　　B.18800

　　C.8400

　　D.11000

　　(5)根據資料(6)，下列各項會計處理中正確的是(　　)。

　　A.1月1日交易性金融負債的入賬價值是100萬元

　　B.1月1日交易性金融負債的入賬價值是90萬元

　　C.支付的相關交易費用計入管理費用

　　D.3月份末確認公允價值變動損益5萬元

　　【正確答案】：（1）B；（2）AC；（3）BC；（4）D；（5）A

　　【答案解析】：

　　(1)生產成本=200+200×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)=280(萬元);

　　制造費用=20+20×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)=56(萬元);

　　管理費用=36+36×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)=100.8(萬元);

　　銷售費用=10+10×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)=28(萬元;)

　　在建工程=22+22×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)=61.6(萬元);

　　研發支出——資本化支出=12+12×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)=33.6(萬元);

　　應付職工薪酬=400×(1+10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)=560(萬元)。

　　(2)略

　　(3)辭退福利，借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。

　　(4)毀損的原材料非常損失凈額=20000+20000×17%-800-11600=11000(元)。

　　(5)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　　　貸：交易性金融負債——成本　　　　　　　　　　　　 100

　　借：公允價值變損益　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　　　貸：交易性金融負債——公允價值變動　　　　　　　　　 5

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　　【學員提問】

　　第一小問，答案解析工資的基數都錯了，乘完不得那個數。按正確基數算，結果得這個答案，老師看下！

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：　　

　　非常抱歉，題目印錯了， 應該都是原金額的，

　　制造費用=40+40×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)(萬元);

　　管理費用=72+72×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)(萬元);

　　銷售費用=20+20×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)(萬元;)

　　在建工程=44+44×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)(萬元);

　　研發支出——資本化支出=24+24×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)(萬元);

　　給您學習帶來困擾向您道歉。

　　祝您學習愉快！

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