【答疑精選】《財務(wù)與會計》之分期收款業(yè)務(wù)所得稅核算

　　【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　老師好，輕松過關(guān)一P427頁綜合分析二第5小題在計算遞延所得稅資產(chǎn)時是用1600*25%，在計算遞延所得稅負債時是用2138.41*25%為什么？麻煩老師最好能做出相關(guān)分錄，謝謝。

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：　　　

　　1、在分期收款方式下，由于交易發(fā)生時，存貨就一次性發(fā)出，因此存貨賬面價值為零，而計稅基礎(chǔ)為1600，存貨的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成暫時性差異1600。

　　2、在分期收款方式下，會計上確認長期應(yīng)收款的賬面價值2138.4，因為稅法沒有對長期應(yīng)收款征稅，長期應(yīng)收款將來也不允許在稅前扣除，所以長期應(yīng)收款的計稅基礎(chǔ)為0，形成應(yīng)納稅暫時性差異2138.4。

　　所以這里要分別確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。

　　長江公司2013年12月31日的會計處理：

　　借：長期應(yīng)收款 2400

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 2138.4

　　　　　　未實現(xiàn)融資收益 261.6

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 1600

　　　　貸：庫存商品 1600

　　祝您學習愉快！

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