【答疑精選】《財務與會計》之固定資產內部交易

　　【東奧小編】各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　 多項選擇題

　　甲公司持有乙公司80%的股權，能夠對乙公司實施控制。2015年1月1日，乙公司固定資產中包含從甲公司購入的兩臺A設備。兩臺A設備系2014年6月10日從甲公司購入。乙公司購入A設備后，作為管理用固定資產核算，經過安裝調試每臺A設備的入賬價值為650萬元。A設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司A設備的銷售成本為每臺450萬元，售價為每臺600萬元。2015年6月10日，乙公司從甲公司購入的兩臺A設備中有一臺意外報廢。在該設備清理中，取得變價收入3萬元，發生清理費用1萬元。2015年12月31日甲公司編制合并財務報表時，以下有關固定資產交易處理正確的有( )。

　　A.調減年初未分配利潤300萬元

　　B.調減年初未分配利潤270萬元

　　C.確認年末固定資產賬面價值315萬元

　　D.確認處置一臺A設備增加當期收益120萬元

　　E.減少本期管理費用45萬元

　　【正確答案】：BDE

　　【答案解析】：

　　選項B，調減年初未分配利潤 =(150×2)/5(年)×4.5(年)=270(萬元);

　　選項C，確認年末固定資產賬面價值=450/5×3.5+(650-600)/5×3.5= 350(萬元);

　　選項D，確認處置一臺A設備增加當期收益=150/5×4=120(萬元);

　　選項E，減少本期管理費用=150/5+150/5×6/12=45(萬元)。

　　參考抵銷分錄：

　　借：未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　　　 300

　　　　貸：固定資產——原價　　　　　　　　　　150(600-450)

　　　　　　營業外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　150

　　借：固定資產——累計折舊　　　　　　　15(150/5×6/12)

　　　　營業外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　　　貸：未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　　　30

　　借：固定資產——累計折舊　　　　　　　　　　　　　30

　　　　營業外收入　　　　　　　　　　　　 15(150/5×6/12)

　　　　貸：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45

　　一臺報廢，賬面已經沒有價值了，所以這里沒有報廢這一臺的事了。

　　剩下的一臺，按合并報表觀點，站在集團角度看，固定資產最初價值就是450，折舊以最初價值，經過1。5年，共應計提1。5年折舊，450/5*1。5=135 那么賬面應該還余450-135=315，這樣直觀地算出原值-折舊=賬面價值吧?為什么會出現上面解答的加50?再計算?沒聽懂，對不起。

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：　　

　　您還是沒明白，這個機器設備原值是450，然后內部交易價格是600，但是在購買方來說，除了這個交易價格外還支付了一部分稅費，這樣機器的入賬成本就是650，在這個內部交易過程中，150即600-450是虛增的，要抵消，但是還50是真正存在的，不需要抵消，所以整體上看這個設備的成本就是450+50=500了，那么期末列示的金額也是在500的基礎上來計算的，您再理解一下！

　　祝您學習愉快！

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