第二章增值稅

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78

中間2.第二段內容中的第3行

刪除“而我國的增值稅制度”

78

79

第七段最后一句話

“在全國范圍內實施增值稅轉型改革”

改為“我國在全國范圍內實施增值稅轉型改革。”

79

80

倒數第六行

“尤其為應對目前國際…”

改為“尤其為應對2008年國際…”

。”

80

81

“第二節 納稅人”

“一、增值稅納稅人的基本規定”

改為“第二節 納稅義務人與扣繳義務人”

改為“增值稅納稅義務人與扣繳義務人的基本規定”

81

82

刪除二黑色標題上面的“（一）（二）（三）（四）。”

同時將（五）修改

改為“（二）”

將（一）增值稅納稅人分類的依據下面的最后一句話“和會計核算水平…”改為“、會計核算水平和能否提供準確稅務資料等標準…”

修改掉（二）劃分一般納稅人與小規模納稅人的目的下面的第一段話改為“對增值稅納稅人進行分類，主要是為了適應納稅人經營管理規模差異大，財務核算水平不一的實際情況。分類管理有利于稅務機關加強重點稅源管理，簡化小型企業的計算繳納程序，也有利于對專用發票正確使用和安全管理要求的落實。”

倒數第五段“按照現行規定，…”改為“按照現行規定，除營業稅改征增值稅試點企業外…”

82

85

修改：3.輔導期納稅人的“應交稅費”科目改為“3.納稅輔導期進項稅額的抵扣”

3.輔導期納稅人的“應交稅費”科目改為“6. 輔導期納稅人的“應交稅費”科目。

4.納稅輔導期的結束與重新開始改為“7. 納稅輔導期的結束與重新開始”

2.和3.的內容中間新增加內容新增 “3.納稅輔導期進項稅額的抵扣……一次性退還納稅人。

”

85

86

1. 銷售貨物下面的第一句話 刪除“除土地，房屋和其他建筑物等一切不動產之外的”

13-19行新增：“用于銷售”，是指受貨機構……或分支機構所在地繳納稅款。”

87

87

第四段新增“根據《增值稅暫行條例實施細則》的規定，混合銷售行為。。。。。。準予從銷項稅額中抵扣。”

88

88

1.貨物期貨下面增設內容

新增“交割時由期貨交易所開具發票的，以期貨交易所為納稅人。期貨交易所增值稅按次計算，其進項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發票上注明的銷項稅額，期貨交易所發生的各種進項不得抵扣。

交割時由供貨的會員單位直接將發票開給購貨會員單位的，以供貨會員單位為納稅人。

89

89

9.縫紉，應當征收增值稅。下面新增內容

新增“10. 供電企業利用自身輸變電設備對并入電網的企業自備電廠生產的電力產品進行電壓調節，屬于提供加工勞務。根據《增值稅暫行條例》的有關規定，對于上述供電企業進行電力調壓并按電量向電廠收取的并網服務費，應當征收增值稅。11. 納稅人提供的礦產資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務，屬于增值稅應稅勞務，應當征收增值稅。12. 納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產的同時一并銷售的附著于土地或者不動產上的固定資產中，凡屬于增值稅應稅貨物的，應按照《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）第二條有關規定，計算繳納增值稅；凡屬于不動產的，應按照《營業稅暫行條例》“銷售不動產”稅目計算繳納營業稅。納稅人應分別核算增值稅應稅貨物和不動產的銷售額，未分別核算或核算不清的，主管稅務機關核定其增值稅應稅貨物的銷售額和不動產的銷售額。”

90

90

（2）下面增加內容

新增“當期應沖減進項稅額=當期取得的返還資金÷（1+所購貨物適用增值稅稅率）*所購貨物適用增值稅稅率”

91頁倒數第3行

92

三、我國增值稅稅率下面的第一段話

(一)基本稅率上面增:（營業稅改征增值稅試點地區例外）。

93頁

92

（1）糧食下增加內容。

新增“根據現行增值稅政策規定，玉米胚芽屬于…稅率。”“玉米漿，玉米皮，玉米纖維….增值稅稅率”

94

96

（十二）飼料

新增“骨粉，魚粉按飼料征收增值稅。”

97

97

10.農業運輸機械 下面增加內容

新增“密集型烤房設備，頻振式殺蟲燈……2012年4月1日起執行”“卷簾機，卷簾機是指用于農業溫室……2012年8月1日起施行”

98-99

97

14.小農具 新增內容

新增“農用水泵，農用柴油機按農機……征稅范圍”“農用柴油機是指主要配套于…征稅范圍”。

99

98

五、下面的第三句話“也不允許使用增值稅專用發票”

替換成：也不允許自行開具增值稅專用發票。

100

98

（一）2.下面增加內容

增加：銷售額=含稅銷售額/（1+3%） 應納稅額=銷售額*2%

100

98

刪除倒數第二行

100

99

（三）下新增內容

新增“（四）關于藥品經營企業銷售生物制品有關增值稅問題…不得變更計稅方法”

101

99

一，銷售自產農業產品改為“一，法定免稅項目”

101

99

“一、銷售自產農業產品”標題有變動

標題下的內容有增加

刪除開頭“農業生產者銷售的自產農業產品免征增值稅…對上述”

標題改為“法定免稅項目”

新增“農業，是指種植業,……國家稅務總局確定”

101

99

二、糧食和食用植物油上面增設內容

新增：“（二）避孕藥品…不得再申請免稅”

101-102

102-104

“六、資源綜合利用產品…污水處理費免征增值稅”整個部分替換

替換為“六、調整完善資源…3年內不得再次申請”

104-107

104

刪除“八、（一）相關內容”

105

九、修理修配刪除“從2011年2月15日……法律法規規定處理”

108

106

刪除“十一，外國政府…..進口儀器設備免征增值稅”

108

107

十七、供熱企業刪除“2009年至2010年供暖期間，”

108

新增“十七、促進殘疾人就業……取消增值稅退稅優惠政策”“十九、蔬菜鮮活肉蛋產品……增值稅免稅政策”“二十、納稅人既享受……銷售額，營業額合計”“二十一、調整增值稅即征即退……勞務銷售額*”

110\113\114

111

倒數第19行“銷售折讓可以從銷售額中減除”替換

替換為“銷售折讓可以通過開具紅字專用發票從銷售額中減除”

116

112

第九行“其他合法票據”替換

替換為“其他增值稅扣稅憑證”

117

114-116

刪除“7.外貿企業……2008年4月1日起執行”

刪除“9.外貿企業……辦理出口退稅事宜”

120

117

第10-12行“不動產是指……均屬于不動產在建工程”替換

替換為“其中，非增值稅應稅勞務，是指……智能化樓宇設備和配套設施”

123

118

新增“（七）自2012年2月……，并另外收取手續費”

125

119

第10-11行

第14-26行

刪除“取得2010年…海關繳款書”

刪除“（2）2009年12月……應付抵扣發票清單”

126

121

新增（七）、（八），即“（七）關于增值稅稅控系統……《農產品核定扣除增值稅進項稅額計算表》”

修正：例題2—1

127-130

123

刪除“例題2——3，例題2——4，例題2——6”

130

（三）征收方式

第12-13行新增“在同一省內…..由國家稅務總局確定”

137

141

最后一行

增加為“以期貨交易所為納稅人時,”

149第二行

142

注意此處的刪除其實是挪到新教材前面刪除“六，促進殘疾人就業….增值稅退稅優惠政策”

挪到新教材110頁

110

144

（一）基本規定的第三行

“目前實行的…銷售實現時間來確定的”改為“目前實行的…收付制原則確定”

倒數第一行采取直接收款方式下新增“納稅人生產經營…做納稅調整”

149-150

146

新增“第十節 營業稅改征增值稅試點……中央和地方分別負擔”

159頁（一）上面新增“2012年1月1日起，…..專用發票一致”

151-

159

147

倒數第八行

替換為倒數第16行“銷售免稅貨物…另有規定的除外”

160

148

倒數第17行（四）紅字專用發票開具，刪除 “或銷貨折讓”

160頁倒數第3行新增“7.向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務”

161頁第19行 “但不符合作廢條件”后面加上 “或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓”

160

161

152

1.下面的第二行刪除“廣義的虛開….介紹他人開具發票的行為”

倒數第14行“（1）對虛開專用發票的處理…（2）對接受虛開專用發票的處理”這段話替換

替換為“納稅人虛開增值稅專用發票…有關規定給予處罰 ”

165

155

這一節政策大變動，參照新教材內容。

節名改為“第十二節 出口貨物勞務增值稅和消費稅退（免）稅”

167