24年度個稅經(jīng)營所得匯算清繳截止到3月31日！哪些支出允準扣除？
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職場陪伴2024年度個人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳已經(jīng)進入倒計時，哪些支出可以扣除？哪些支出不能扣除？哪些可選擇在經(jīng)營所得或綜合所得中扣除？對于以上問題，已經(jīng)在正文中為大家詳細解答完畢了，大家快來關(guān)注吧，記得要在3月31日前完成匯算清繳呦！
個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，且實行查賬征收的，需要辦理個人所得稅匯算清繳納稅申報。
1.生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用
個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當分別核算成產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。
分別核算、劃分清晰：生產(chǎn)經(jīng)營費用可據(jù)實扣除
費用混用、難以分清：40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，準予扣除。
2.以前年度虧損
不超過5年：準予結(jié)轉(zhuǎn)彌補
超過5年：不得結(jié)轉(zhuǎn)彌補
3.工資、薪金
員工：個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除
個體工商戶業(yè)主：個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除
4.基本保險
個體工商戶按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準予扣除。
補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費
員工：分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。
業(yè)主：當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。
商業(yè)保險費
特殊工種從業(yè)人員：依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費和財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費，可以扣除。
其他人員：除上述以外，為業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費，不得扣除。
財產(chǎn)保險
個體工商戶參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。
5.借款費用
個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。
注意：
個體工商戶為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本、并依照本辦法的規(guī)定扣除。
6.利息支出：
向金融企業(yè)借款：利息支出準予扣除
向非金融企業(yè)和個人借款：不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。
7.匯兌損失
在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時生產(chǎn)的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本部分外，準予扣除。
8.工會經(jīng)費、職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出
個體工商戶：分別在工資、薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除；職工教育經(jīng)費超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
個體工商戶業(yè)主本人：以當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別按2%、14%、2.5%的標準據(jù)實扣除。
9.業(yè)務(wù)招待費
與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰；
業(yè)主自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，按照實際發(fā)生額的60%計入個體工商戶的開辦費。
10.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費
不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分：據(jù)實扣除。
超過部分：準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
11.固定資產(chǎn)租賃費
經(jīng)營租賃方式：按照租賃期限均有扣除
融資租賃方式：按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當提取折舊費用，分期扣除。
12.捐贈支出
通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府以其部門，用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈：不超過其應(yīng)納稅所得額的30%的部分可以據(jù)實扣除。
財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈支出項目：按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
直接對受益人的捐贈：不得扣除。
13.研究開發(fā)費用
研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費：準予直接扣除。
單臺價值在10萬元以上（含10萬元）的測試儀器和測試性裝置：按固定資產(chǎn)管理，不得在當期直接扣除。
14.開辦費
個體工商戶自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至考試生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生的符合本辦法規(guī)定的費用，除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出，以及應(yīng)計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費，個體工商戶可以選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除，但一經(jīng)選定，不得改變。
15.勞動支出
合理的勞動保護支出：準予扣除。
1.個人所得稅稅款
2.稅收滯納金
3.罰金、罰款和被沒收財物的損失
4.不符合扣除規(guī)定的捐贈支出
5.贊助支出
6.用于個人和家庭的支出
7.與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出
8.國家稅務(wù)總局規(guī)定不準扣除的支出
1.減除費用6萬元；
2.符合條件的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等專項扣除；
3.符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除；
4.符合條件的商業(yè)健康保險、稅延養(yǎng)老保險等其他扣除；
其中：
個人向個人養(yǎng)老保險資金賬戶的繳費，按照12000年/年的限額標準，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實扣除。
5.準予扣除的個人捐贈支出。
同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報減除。
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