導致會計師事務所被處罰的因素
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職場陪伴審計業務出現問題，會計師事務所會因此受到證監會的處罰。無論是在經濟效益還是行業聲譽上都會受到影響。在審計實務中，有哪些方面的因素可能導致事務所的審計業務出現風險？讓我們一起來看一下吧。
一、不同類型的被審計單位需注意
首先從被審計單位的類型上分類，事務所對于不同的企業應當有不同的警覺性。如果審計的是上市公司，通常被審計單位會利用不同的手段操縱利潤，從而平穩自己的股票價格。上市公司股東還會存在占用本公司資金的現象，應當給予重點關注。
如果審計的是貸款公司，事務所應當注意該企業是否有粉飾現金流的風險。為了吸引資金，貸款公司的營業收入、包括資產負債率都會很有吸引力。會計師事務所如果沒有對這些潛在的特有風險進行關注，很可能會影響自己的審計意見。
除了關注不同類型企業的潛在風險，會計師事務所在程序執行上的缺陷，也會導致無法識別和評估各種風險。
二、程序執行上的缺陷需謹慎
1．銀行存款和往來款的函證程序執行不到位。
問題主要在兩個方面，一是審計底稿未記錄銀行存款基本戶等個別重要銀行賬戶函證未回函的原因，僅以查驗銀行對賬單作為替代程序，未考慮必要時再次函證。二是未對銀行函證回函的涂改痕跡保持職業懷疑態度，未實施進一步審計程序予以核實。解決方法主要是發出的函證和回函率的確定，回函率的合理水平應當取決于發出函證的數量。為了更好的控制函證過程，要做好抽樣和收發比例的計算。對于外部證據，要做好編號和標記，防止涂改。
2．固定資產減值準備計提、預計凈殘值會計估計審計程序執行不到位。
固定資產的審計結果，需要利用專業評價機構的專家工作。很多會計師事務所之所以在這里出了問題，是對專家工作利用不充分。對于資產評估機構出具的評估報告，注冊會計師并沒有進行檢查和評估就使用。對于評估專家的勝任能力、專業素質和客觀性未做評價，盲目采信。
3．營業收入和營業成本審計程序不到位。例如銷售和收款循環個別關鍵控制測試沒有執行到位；截止性測試數量不足，沒有追查截止日前后五天或者前后五筆交易；對明顯異常的情況關注不夠，比如該公司在注冊成立之前就簽訂了交易合同等。
4．費用審計程序執行不到位。主要是存在借款費用的企業，注冊會計師對不合規的借款費用資本化沒有及時發現。另外在銷售費用跨期的問題上也沒有重視。還有銷售返利行為，如果出現跨期，應當對其跨期的原因及返利是否合規給予關注。
綜上所述，會計師事務所應當更關注風險導向審計的要求，更好的識別與應對審計風險，避免因自身的失誤帶來經濟上的損失。
（內容選自韓建春老師的《財務報表審計要點及工作底稿編制》，由東奧會計在線整理發布，轉載請注明出處）
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