關(guān)于銀行函證電子化的討論

來源：東奧會計在線責(zé)編：林泓宇2019-12-30 16:41:04

對銀行賬戶的函證，是審計實務(wù)中非常重要的一個審計程序。因為其操作頻率高，使用的范圍也特別廣，銀行函證能否實現(xiàn)電子信息化也得到更多人的關(guān)注。銀行函證電子化究竟能為審計業(yè)務(wù)帶來效率與便利，還是依舊缺乏安全推行的條件呢？

關(guān)于銀行函證電子化的討論

一、銀行函證還是一個“傳統(tǒng)手藝”

“到銀行去跑函證”，哪個審計員也忘不掉這么簡單又經(jīng)典的審計指令。在信息化如此發(fā)達(dá)的今天，銀行函證依舊是靠最原始的方式完成的手藝活兒。項目組和注冊會計師根據(jù)被審計單位提供的銀行對賬單，填制銀行賬戶的詢證函。這些函證經(jīng)過被審計單位確認(rèn)無誤之后會在函證上蓋章，審計員再把這些函證郵寄或者跟函給銀行。銀行方面經(jīng)過自己的審核，把函證結(jié)果再郵寄或者直接回復(fù)給審計人員。

這樣一個目前來看銀行函證的標(biāo)準(zhǔn)流程，未免讓人感到有一絲過于傳統(tǒng)。整個銀行函證的過程圍繞著這些紙質(zhì)憑證來進(jìn)行控制，不僅僅在人力和工作效率上存在著一定的過度耗費，這些紙質(zhì)憑證在人與人的換手交接中，作為證據(jù)的獨立性和安全性也是值得商榷的。

二、手藝不變，換個舞臺

既然信息化潮流不可逆，銀行函證是否也可以考慮進(jìn)入到無紙化或者半無紙化時代？在三方關(guān)系人不變、函證基本方式不變的前提下，從主體和處理流程入手，實現(xiàn)銀行函證逐步進(jìn)入電子化。

從主體來看，銀行函證的電子化建設(shè)，既可以是銀行，也可以是獨立的第三方機構(gòu)。鑒于函證已經(jīng)可以看做是銀行的一個常規(guī)業(yè)務(wù)，銀行完全可以自己構(gòu)建一個可以實現(xiàn)自動化的數(shù)據(jù)共享平臺。客戶在同意接入平臺的前提下，打造一個注冊會計師、銀行與企業(yè)共有權(quán)限的信息交互媒介。審計人員可以在得到授權(quán)的情況下自主下載帶有銀行簽章的報告。

從處理流程來看，一方面可以繼續(xù)與傳統(tǒng)的銀行函證方式相適應(yīng)，只在函證信息的交互上實現(xiàn)電子化。還可以通過一個獨立的第三方機構(gòu)，實現(xiàn)整個函證過程的全自動控制，解決現(xiàn)階段銀行函證的獨立性與效率問題。

實現(xiàn)銀行函證電子化，除了要函證涉及到的三方關(guān)系人統(tǒng)一配合之外，國家對于信息平臺的建設(shè)，信息技術(shù)的規(guī)范指引也不可或缺。整個發(fā)函與回函的過程，不論是銀行自主執(zhí)行還是第三方代管，宏觀上對于運營流程和收費等問題應(yīng)當(dāng)做到制度化、科學(xué)化、專業(yè)化，在推進(jìn)過程中注重信息安全，銀行函證才能真正的走上電子化的發(fā)展道路。

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