審計(jì)中如何調(diào)查舞弊？

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：付嚴(yán)慧2019-12-30 09:54:26

舞弊風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)實(shí)務(wù)中屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，很有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)。因此在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)不放過每一個(gè)可疑之處，實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序進(jìn)行調(diào)查。下面小編就來說說審計(jì)中三種常用的收入舞弊調(diào)查方法。

一、調(diào)查毛利率變動(dòng)的合理性

毛利率是毛利與銷售收入的百分比，其中毛利是收入和與收入相對(duì)應(yīng)的營業(yè)成本之間的差額，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中毛利率能夠在一定程度上反映企業(yè)的利潤水平。

如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的毛利率變動(dòng)較大或與所在行業(yè)的平均毛利率差異較大，審計(jì)人員可以采用定性分析與定量分析相結(jié)合的方法，從行業(yè)及市場(chǎng)變化趨勢(shì)、產(chǎn)品銷售價(jià)格和產(chǎn)品成本要素等方面對(duì)毛利率變動(dòng)的合理性進(jìn)行調(diào)查。例如：甲企業(yè)2018年的毛利率為15%，而甲企業(yè)所在行業(yè)的毛利率為9%，二者相差較大，審計(jì)人員可以通過調(diào)查產(chǎn)品成本變化、市場(chǎng)政策等方面的信息，分析甲企業(yè)的毛利率變動(dòng)是否合理，進(jìn)而判斷甲企業(yè)是否存在收入舞弊。

二、調(diào)查異常的應(yīng)收賬款

如果被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款余額較大，或其增長幅度偏高，那么審計(jì)人員就要對(duì)應(yīng)收賬款的真實(shí)性保持懷疑，需要實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序進(jìn)行調(diào)查。如調(diào)查被審計(jì)單位的賒銷政策和信用期限，放寬賒銷政策可能是導(dǎo)致應(yīng)收賬款余額異常的原因；增加對(duì)期后收款的測(cè)試，如果在期后的信用期限內(nèi)被審計(jì)單位仍存在大量的應(yīng)收賬款，就很有可能存在收入舞弊。

三、調(diào)查增長幅度明顯高于管理層預(yù)期的收入

如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的收入增長幅度明顯高于管理層的預(yù)期，可以向詢問管理層，并考慮管理層的答復(fù)是否與其他審計(jì)證據(jù)一致。例如，甲企業(yè)管理層預(yù)期某項(xiàng)產(chǎn)品的收入為200萬元，而賬面上的收入金額為500萬元。管理層表示是市場(chǎng)需求突然發(fā)生變化所致，那么審計(jì)人員需要調(diào)查與市場(chǎng)需求相關(guān)的情況，看是否與管理層說明的理由一致。

以上就是審計(jì)中調(diào)查舞弊的三種常用方法，值得說明的一點(diǎn)是，如果舞弊是經(jīng)過精心謀劃的，那么審計(jì)人員經(jīng)過調(diào)查也無法發(fā)現(xiàn)。但只要審計(jì)人員實(shí)施了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，就不用承擔(dān)責(zé)任。

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