業(yè)務(wù)招待費賬務(wù)處理、稅前抵扣一文搞定

來源：東奧會計在線責(zé)編：李巖2019-12-24 15:36:00

業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費用，很多人認為只有在本地招待客戶以及公司聚餐、會議招待等費用才屬于業(yè)務(wù)招待費，但其實這些都是錯誤的理解。那么，在會計實務(wù)中，到底如何分辨業(yè)務(wù)招待費呢？業(yè)務(wù)招待費的賬務(wù)處理和稅前抵扣又該如何處理呢？

一、哪些費用屬于業(yè)務(wù)招待費？

其實，員工出差的費用并不全部屬于差旅費，例如業(yè)務(wù)人員的交通費、餐費、住宿費等是屬于差旅費的，但即便是出差招待客戶使用的餐費以及為客戶購買禮物等費用的支出也屬于業(yè)務(wù)招待費。另外，平時公司聚餐、召開會議的支出也都不屬于業(yè)務(wù)招待費！他們分別屬于應(yīng)付福利費用和會議費用！

總的來說，只有因業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要所支付的招待費用才屬于業(yè)務(wù)招待費，比如業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費用才可算作業(yè)務(wù)招待費。

二、業(yè)務(wù)招待費稅前抵扣

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

【案例1】

A企業(yè)本年銷售收入為3 000萬元，當(dāng)年的企業(yè)招待費為30萬元，那么計算方法如下：

3 000×5‰=15（萬元）；

30×60％=18（萬元）；

18萬元＞15萬元；

則只可在稅前扣除15萬元。

【案例2】

B企業(yè)本年的銷售收入為4 000萬元，當(dāng)年的企業(yè)招待費為25萬元，其中用于對合作單位的贊助5萬元，那么計算方法如下：

溫馨提示：對合作單位的贊助不屬于業(yè)務(wù)招待費！對合作單位的贊助應(yīng)記入營業(yè)外支出科目。

可以進行稅前扣除的部分為：25-5=20（萬元），具體稅前扣除的計算方式如下：

4 000×5‰=20（萬元）；

20×60％=12（萬元）；