雙十一退貨稅務(wù)賬務(wù)處理大合集！

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李巖2019-11-13 15:58:06

不知道大家是否與小編一樣，雙十一有許多一時(shí)心血來(lái)潮沖動(dòng)購(gòu)買(mǎi)的東西，回頭想想不需要于是選擇了退款。同樣的，在會(huì)計(jì)實(shí)操中，我們也經(jīng)常能遇到購(gòu)買(mǎi)方退貨的情況，作為財(cái)務(wù)人，退貨對(duì)我們的賬務(wù)及稅務(wù)處理影響頗大，進(jìn)行處理時(shí)需要根據(jù)不同情況不同處理。

一、商品退貨的賬務(wù)處理

【案例】

A企業(yè)參加雙十一活動(dòng)，分別收到兩筆退貨。

B企業(yè)退回商品，商品尚未確認(rèn)收入，價(jià)值18萬(wàn)元；

C企業(yè)退回商品，商品已確認(rèn)收入，價(jià)值30萬(wàn)元（不含稅），其成本為15萬(wàn)元；

則A企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)處理如下（以下單位統(tǒng)一為“萬(wàn)元”）：

1．B企業(yè)（未確認(rèn)收入）

借：庫(kù)存商品 18

貸：發(fā)出商品 18

2．C企業(yè)（已確認(rèn)收入）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3.9

貸：銀行存款 33.9

借：庫(kù)存商品 15

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15

關(guān)于退貨的賬務(wù)處理辦法我們已經(jīng)清楚了，那么關(guān)于稅務(wù)的又該如何處理呢？

二、退貨商品增值稅發(fā)票處理方法

1．當(dāng)月處理退貨商品的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）規(guī)定：“第十三條，一般納稅人在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

作廢專(zhuān)用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票（含未打印的專(zhuān)用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。”

也就是說(shuō)，當(dāng)月發(fā)生的退貨，財(cái)務(wù)人員收到退回的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)后，檢查其是否符合作廢條件，對(duì)符合作廢條件的，采取作廢處理即可。

2．跨月處理退貨商品的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）的相關(guān)規(guī)定：

（1）購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票未申報(bào)抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回。

購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。

銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷(xiāo)售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)上傳《信息表》。銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。

（2）購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣。

購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新系統(tǒng)”）中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》），在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

財(cái)務(wù)工作要求仔細(xì)謹(jǐn)慎，不同的條件對(duì)應(yīng)著不同的處理方法，必須了解全面，合理合規(guī)處理才能夠讓企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展！

（本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線）

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