東奧會(huì)計(jì)在線 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)頻道小編：我公司是一家建筑企業(yè)，企業(yè)所得稅采取核定方式征收。我公司從客戶那里承包建筑工程后，時(shí)常會(huì)將部分工程分包給其他建筑單位。那么，我公司在確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入時(shí)，是按從客戶那里取得的總承包額確認(rèn)收入，還是按總承包額減去分包給其他建筑單位后的余額確認(rèn)收入?

　　答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕377號(hào))第二條規(guī)定，《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》第六條中的“應(yīng)稅收入額”，等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入。其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。

　　實(shí)務(wù)中，客戶和總承包方簽訂總價(jià)款的工程承包合同，彼此之間就形成了一種法律關(guān)系，總承包方只能按工程總價(jià)款給客戶開(kāi)具發(fā)票，即確認(rèn)收入，而不能按扣除分包后的余額向客戶開(kāi)具發(fā)票。總承包方再把一部分工程分包給其他建筑單位，即分包方，總承包方與分包方也形成了一種法律關(guān)系，分包方應(yīng)當(dāng)以分包額向總承包方開(kāi)具發(fā)票，該發(fā)票即作為總承包方核算工程成本的依據(jù)。

　　綜上所述，核定征收的建安企業(yè)發(fā)生分包業(yè)務(wù)時(shí)，分包額不能從總承包額中扣除，應(yīng)當(dāng)全額作為應(yīng)稅收入額，按照規(guī)定的應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。